Circolare numero 72 del 14-06-2024

Ambito e obbligo di compilazione

Il Quadro RR va compilato obbligatoriamente dai titolari di posizioni INPS: sezione I per artigiani, commercianti e titolari d'impresa; sezione II per i liberi professionisti iscritti alla Gestione separata (inclusi alcuni magistrati onorari); sezione III per i lavoratori autonomi sportivi dilettantistici iscritti alla Gestione separata. Va compilato anche se il reddito è negativo o nullo.

Determinazione della base imponibile - Sezione I (artigiani/commercianti)

La base imponibile è costituita dalla somma dei redditi d'impresa denunciati ai fini IRPEF (quadri RF, RG, RH, RS), integrata con utili di SRL quando rilevanti per la contribuzione e al netto delle esclusioni previste (es. utili senza prestazione lavorativa). Indicazioni specifiche per regimi agevolati (regime di vantaggio, regime forfettario, regime contributivo agevolato) e per soci cooperative artigiane.

Determinazione della base imponibile - Sezione II (Gestione separata professionisti)

La base imponibile è la totalità dei redditi da lavoro autonomo dichiarati (quadri RE, RH, LM sezione I/III), con necessità di indicare nel rigo RR5 i codici che distinguono le diverse tipologie di reddito (codici 1–5 e sotto-tipologie 5a–5d) per evitare doppie contribuzioni; vanno considerate anche indennità e redditi parasubordinati denunciati via Uniemens.

Sezione III (lavoratori sportivi dilettantistici) - regole speciali

Per i lavoratori sportivi la base imponibile è la parte di compenso eccedente la franchigia di 5.000 € annui, con obbligo contributivo decorrente dal 1° luglio 2023 (imponibile proporzionato a 6/12). Fino al 31/12/2027 la base ai fini pensionistici è limitata al 50% del netto della franchigia; tuttavia le aliquote aggiuntive per prestazioni non pensionistiche si applicano sul 100% del netto della franchigia.

Aliquote e calcolo del contributo

Per il 2023 aliquote per Gestione separata: 25% IVS più aliquote aggiuntive (0,72% maternità/malattia e 0,52% ISCRO) portano al 26,23% per soggetti privi di altra previdenza; 24% per chi è già coperto da altra previdenza. Per il 2024 l'aliquota complessiva per i privi di altra tutela è indicata in 26,07% (includendo le variazioni ISCRO). Il contributo si calcola sull'imponibile e si sottraggono gli acconti versati.

Massimale annuo

Il massimale per la contribuzione in Gestione separata è indicato in 113.520 € per il 2023 e 119.450 € per il 2024: le aliquote si applicano fino al raggiungimento del massimale considerando la totalità dei redditi soggetti alla Gestione separata.

Termini e modalità di versamento

Saldo 2023 e primo acconto 2024: entro il 1° luglio 2024 (o 31 luglio 2024 con maggiorazione 0,40%); secondo acconto entro il 2 dicembre 2024. Pagamento tramite modello F24 con codici tributo PXX/P10 (o PXXR/P10R per rateazione). Causali contributive: API (artigiani), CPI (commercianti), DPPI (Gestione separata).

Rateizzazione

Per artigiani/commercianti si può rateizzare solo la quota di contribuzione eccedente il minimale; per liberi professionisti e lavoratori sportivi la rateazione può riguardare saldo 2023 e primo acconto 2024. La prima rata scade con il saldo differito e la rateazione va completata entro il 16 dicembre dell'anno di presentazione della dichiarazione. Interessi ed indicazioni F24 specifiche per interessi e causali.

Compensazione e rimborsi

È possibile compensare con F24 i crediti risultanti dal Quadro RR riferiti agli anni 2022 o 2023 (indicando l'anno di riferimento). Crediti anteriori al 2022 non vanno esposti in dichiarazione e devono essere richiesti a rimborso online tramite i servizi INPS dedicati. Non è ammessa compensazione verticale interna sul modello F24 senza esposizione delle partite.

Altre disposizioni rilevanti

Sospensione dei versamenti per malattia/infortunio grave >60 giorni (codici di sospensione e campo specifico nel rigo RR5); obbligo di iscrizione tramite Cassetto previdenziale per i nuovi iscritti; istruzioni per casi di più moduli compilati, raggiungimento del massimale e gestione di utili da SRL/partecipazioni.