Risoluzione n. 38 del 4/04/2011

Istituzione dei codici tributo per l'imposta sostitutiva sugli affitti in provincia dell'Aquila

La risoluzione disciplina le modalità operative per il versamento, tramite modello F24, dell’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali regionale e comunale dovuta in relazione alla locazione di immobili ad uso abitativo ubicati nella provincia dell’Aquila. Il documento recepisce la previsione normativa introdotta in via sperimentale per l’anno 2010 e ne individua i codici tributo da utilizzare.

Quadro normativo di riferimento

Il documento richiama l’articolo 2, comma 228, della legge 23 dicembre 2009, n. 191, che ha previsto per l’anno 2010, per gli immobili abitativi situati nella provincia dell’Aquila, la possibilità di assoggettare il canone di locazione a un’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali nella misura del 20 per cento.

La disciplina riguarda i contratti di locazione stipulati ai sensi dell’articolo 2, comma 3, della legge 9 dicembre 1998, n. 431, e successive modificazioni, tra persone fisiche che non agiscono nell’esercizio di impresa, arte o professione.

La stessa disposizione prevede che:

• la scelta di applicare l’imposta sostitutiva spetta al locatore;
• l’imposta sostitutiva è versata entro il termine previsto per il versamento a saldo dell’Irpef;
• con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate devono essere stabilite le modalità di dichiarazione e di versamento.

Provvedimento attuativo e modalità di versamento

La risoluzione dà atto dell’emanazione del provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 1 marzo 2010, con cui sono state fissate le modalità operative di applicazione della norma.

In particolare, il provvedimento stabilisce che:

• l’imposta sostitutiva deve essere versata mediante modello F24;
• il versamento deve avvenire entro i termini previsti per il saldo dell’Irpef relativa all’anno 2010;
• è ammesso il versamento anche in modalità rateale;
• l’imposta può essere compensata ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

Per i contribuenti che si avvalgono dell’assistenza fiscale da parte di sostituti d’imposta, CAF e professionisti abilitati, è previsto che l’imposta sostitutiva sia trattenuta secondo quanto disposto dall’articolo 19 del decreto ministeriale 31 maggio 1999, n. 164.

Codici tributo istituiti

Per consentire il versamento tramite F24, la risoluzione istituisce i seguenti codici tributo:

• 1828: “Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali regionale e comunale, derivante dalla locazione di immobili ad uso abitativo ubicati nella provincia dell’Aquila- versamento in autotassazione – Art. 2, c. 228, legge 23 dicembre 2009, n. 191”;
• 1616: “Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali regionale e comunale, derivante dalla locazione di immobili ad uso abitativo ubicati nella provincia dell’Aquila, trattenuta a seguito di assistenza fiscale – Art. 2, c. 228, legge 23 dicembre 2009, n. 191”.

Compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, i codici tributo devono essere indicati nella Sezione Erario, in corrispondenza degli importi esposti nella colonna “importi a debito versati”.

Deve inoltre essere indicato l’anno di riferimento, riferito all’anno d’imposta cui il versamento si riferisce, espresso nella forma “AAAA”.

Indicazioni specifiche per il codice 1828

Per il codice tributo 1828, in caso di versamento rateale, nel campo “rateazione/regione/prov./mese rif.” deve essere riportato il numero della rata nel formato “NNRR”, dove:

• NN indica il numero della rata in pagamento;
• RR indica il numero complessivo delle rate.

Nel caso di pagamento in un’unica soluzione, il campo deve essere valorizzato con “0101”.

Indicazioni specifiche per il codice 1616

Per il codice tributo 1616, nel campo “rateazione/regione/prov./mese rif.” deve essere indicato il mese in cui il sostituto d’imposta effettua la trattenuta, nel formato “00MM”.

Finalità operativa del documento

La risoluzione ha quindi la funzione di rendere possibile l’esecuzione del versamento dell’imposta sostitutiva prevista per la locazione di immobili abitativi nella provincia dell’Aquila, distinguendo tra:

• versamento in autotassazione da parte del contribuente;
• trattenuta effettuata nell’ambito dell’assistenza fiscale.

Il documento si limita a istituire i codici tributo e a precisare le modalità di utilizzo nel modello F24, senza introdurre ulteriori presupposti sostanziali rispetto alla disciplina normativa già richiamata.