Circolare numero 108 del 23-12-2024

Termine per l'effettuazione del conguaglio

I conguagli 2024 possono essere effettuati con la denuncia di dicembre 2024 o con quella di gennaio 2025 (scadenze pag. 16/01/2025 e 16/02/2025); operazioni relative al TFR/Fondo di Tesoreria possono essere inserite anche a febbraio 2025 (scadenza 16/03/2025). Obbligo del versamento o recupero dei contributi sulle componenti variabili nel mese di gennaio 2025.

Elementi variabili della retribuzione (D.M. 7.10.1993)

Elenco degli eventi retributivi gestibili a conguaglio nel mese successivo (es. straordinario, trasferta, indennità anticipate, ferie non godute, integrazioni salariali, ratei per assunzioni ecc.). Competenza calendariale: elementi imputati a dicembre 2024 sono rilevanti per imponibile 2024 ma, se denunciati a gennaio 2025, rilevano ai fini del regime contributivo come retribuzione di gennaio 2025.

Compilazione UniEmens per variabili retributive

Le variazioni individuali in aumento o diminuzione devono essere indicate negli specifici elementi del flusso UniEmens secondo il documento tecnico aggiornato (variabili dedicate e causali).

Massimale contributivo art.2, c.18 legge 335/1995

Massimale annuo per il 2024 pari a 119.650,00 euro, rivalutato annualmente. Regole di cumulabilità tra rapporti successivi e simultanei; non frazionabile per mese; applicazione anche per l'aliquota aggiuntiva 1% e per la Gestione unitaria.

Modalità operative per gestione del massimale

Nel mese di superamento si valorizza l'imponibile entro il massimale e l'eccedenza con contribuzione minore nell'apposito elemento UniEmens; mesi successivi imponibile pensionistico pari a zero e uso delle specifiche variabili per recuperi o maggiorazioni in sede di conguaglio.

Contributo aggiuntivo IVS dell'1%

Contributo a carico del lavoratore per la parte eccedente la prima fascia di retribuzione pensionabile: limite annuo 2024 pari a 55.008,00 euro (4.584,00 euro mensili). Applicazione mediante mensilizzazione del limite e conguagli a fine anno o alla cessazione del rapporto; istruzioni di UniEmens per la gestione individuale.

Monetizzazione delle ferie e recupero contributi

Il compenso per ferie non godute è soggetto a contribuzione e può essere assoggettato nel mese successivo alla maturazione; se le ferie vengono poi fruite il contributo versato deve essere recuperato tramite la variabile FERIE nel flusso UniEmens e l'azione di ripetizione decorre dal momento della fruizione.

Fringe benefit e limiti di esclusione (legge 213/2023)

Per il 2024 esclusione dal reddito fino a 1.000 euro (2.000 euro per lavoratori con figli a carico) comprensiva di utenze domestiche e spese prima casa. In caso di superamento il datore deve assoggettare a contribuzione l'intero ammontare; recuperi e regolarizzazioni gestiti tramite variabili UniEmens (FRIBEN, FRBDIM, FRBMAS) e flussi DMVig per regolarizzazioni.

Mance nel settore ricettivo e della ristorazione

Regime agevolato: imposta sostitutiva 5% entro il limite del 25% del reddito percepito per le prestazioni nel settore, esclusione contributiva e non computabilità nel TFR se il lavoratore ha reddito da lavoro dipendente ≤ 50.000 euro nell'anno precedente e non rinuncia. Modalità UniEmens per recupero/abbattimento mediante variabili MANCE, MANDIM, MANMAS e codici DM2013 (L590, L973, M973).

Auto aziendali e prestiti ai dipendenti

Auto in uso promiscuo: valore convenzionale calcolato in base a emissioni CO2 e tabelle ACI con percentuali variabili (25%/30%/50%/60) a seconda delle fasce; rientrano nella disciplina di esonero fringe benefit. Prestiti: nuovo criterio per valutazione del beneficio (50% della differenza tra interessi calcolati al tasso BCE e quelli applicati), applicabile dal periodo d'imposta 2023; tasso BCE indicato al 18/12/2024 pari a 3,15%.

TFR al Fondo di Tesoreria e rivalutazione

Versamenti mensili al Fondo con possibilità di conguaglio annuale; rivalutazione TFR secondo art.2120 c.c. (1,5% + 75% aumento ISTAT) e imposta sostitutiva 17% sulle rivalutazioni; importo dell'imposta recuperabile in conguaglio INPS e modalità UniEmens per restituzioni e regolarizzazioni.

Operazioni societarie e passaggio di personale

Il datore subentrante effettua i conguagli e rilascia la Certificazione Unica sulla retribuzione complessiva dell'anno; in caso di passaggi tra matricole usare i codici specifici e indicare la matricola di provenienza in UniEmens (elementi V1 e relative causali).

Datori iscritti alla Gestione pubblica: V1, causale 7 e scadenze

Indicazioni specifiche per conguagli dei pubblici: uso dell'elemento V1, causale 7 (codici motivo utilizzo 1 e 2) per variazioni contributive relative all'1% e al 18%; periodo di riferimento 01/01/2024–31/12/2024; termini per inserimento conguagli entro febbraio 2025 e regole di invio mensile successive alle operazioni (non oltre marzo 2025 per rapporti in corso).

Sanzioni e Certificazione Unica

I conguagli effettuati oltre i termini comportano maggiorazioni secondo art.116, comma 8, legge n.388/2000. I dati derivanti dai conguagli devono essere considerati nella Certificazione Unica 2025 nella sezione previdenziale/assistenziale; istruzioni specifiche per amministrazioni che corrispondono direttamente somme a personale di altra amministrazione.