Risoluzione n. 34 del 30/09/2026

Codici tributo per la liquidazione IVA in caso di dichiarazione omessa

La Risoluzione n. 34/E del 30 settembre 2026 istituisce i codici tributo da utilizzare nel modello F24 per versare le somme richieste con le comunicazioni emesse ai sensi dell’articolo 54-bis.1 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633. La disciplina riguarda la liquidazione dell’IVA in caso di omessa presentazione della dichiarazione annuale.

Presupposti della liquidazione e comunicazione al contribuente

L’articolo 54-bis.1, comma 1, del d.P.R. n. 633/1972, introdotto dall’articolo 1, comma 111, lettera a), della legge 30 dicembre 2025, n. 199, consente all’Agenzia delle Entrate di liquidare l’imposta, anche mediante procedure automatizzate, sulla base dei dati disponibili. La liquidazione può fondarsi sulle fatture elettroniche emesse e ricevute, sui corrispettivi telematici trasmessi e sugli elementi desumibili dalle comunicazioni dei dati delle liquidazioni periodiche.

Quando dai controlli emerge un’imposta da versare, l’esito è comunicato al contribuente. Entro i successivi 60 giorni questi può segnalare dati o elementi non considerati o valutati erroneamente e fornire i chiarimenti necessari, oppure versare l’imposta dovuta insieme agli interessi e alle sanzioni previste dal comma 3 dello stesso articolo.

Modalità di pagamento e divieti

Il pagamento deve essere effettuato tramite modello F24. In base all’articolo 54-bis.1, comma 2, non è ammesso utilizzare la compensazione prevista dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate prot. n. 239129 del 28 agosto 2026, adottato ai sensi del comma 5 dell’articolo 54-bis.1, esclude anche la rateazione disciplinata dall’articolo 3-bis del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462.

Pagamento dell’importo complessivamente richiesto

Per versare l’importo complessivo riportato nel modello F24 precompilato allegato alla comunicazione è istituito il codice tributo:

• 9005 — «ART. 54-BIS.1 DPR 633-72 LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE».

Il codice 9005 va esposto nella sezione «Erario», esclusivamente nella colonna «importi a debito versati». Devono inoltre essere riportati negli appositi campi il codice atto e l’anno di riferimento, nel formato «AAAA», indicati nella comunicazione.

Pagamento di una quota con distinta imputazione

Se il contribuente non intende versare l’intero importo richiesto con il codice 9005 e sceglie di pagare soltanto una quota, deve predisporre un modello F24 utilizzando, secondo la natura delle somme versate, i seguenti codici:

• 95AA — «ART. 54-BIS.1 DPR 633-72 LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE – IMPOSTA»;
• 95BB — «ART. 54-BIS.1 DPR 633-72 LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE – INTERESSI»;
• 95CC — «ART. 54-BIS.1 DPR 633-72 LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE – SANZIONI».

Anche questi codici devono essere indicati nella sezione «Erario», esclusivamente nella colonna «importi a debito versati». Il modello deve riportare negli appositi campi il codice atto e l’anno di riferimento in formato «AAAA», reperibili nella comunicazione.