Risoluzione n. 36 del 16/10/2026

Codice tributo per il credito d’imposta sui prodotti e imballaggi da materiali riciclati

La risoluzione istituisce il codice tributo da utilizzare nel modello F24 per fruire del credito d’imposta previsto dall’articolo 1, comma 686, della legge 29 dicembre 2022, n. 197. Il documento definisce le modalità di esposizione del credito e i controlli effettuati dall’Agenzia delle Entrate.

Ambito dell’agevolazione e riferimenti normativi

Il credito d’imposta è riconosciuto alle imprese che acquistano prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica, oppure imballaggi biodegradabili e compostabili o derivati dalla raccolta differenziata della carta, dell’alluminio e del vetro, alle condizioni stabilite dalla legge.

I criteri e le modalità di applicazione e fruizione sono disciplinati dal decreto del Ministro dell’ambiente e della sicurezza energetica, di concerto con il Ministro delle imprese e del made in Italy e con il Ministro dell’economia e delle finanze, del 2 aprile 2024, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 117 del 21 maggio 2024.

Codice tributo e modalità di compensazione

Per utilizzare il credito è istituito il codice tributo 7078, denominato «Credito d’imposta per l’acquisto di prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica ovvero di imballaggi biodegradabili e compostabili o derivati dalla raccolta differenziata della carta, dell’alluminio e del vetro - articolo 1, comma 686, legge 29 dicembre 2022, n. 197».

Ai sensi dell’articolo 9, comma 1, del decreto, il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione, ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello F24 soltanto tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate. In caso contrario, l’operazione di versamento è rifiutata.

Compilazione del modello F24

Il codice 7078 va indicato nella sezione «Erario»:

• nella colonna «importi a credito compensati» per l’utilizzo del credito;
• nella colonna «importi a debito versati» quando il contribuente deve riversare l’agevolazione.

Nel campo «anno di riferimento» va riportato, nel formato «AAAA», l’anno di sostenimento della spesa indicato nel cassetto fiscale.

Comunicazioni ministeriali e verifiche

Ai sensi dell’articolo 10, comma 1, del decreto, il Ministero dell’ambiente e della sicurezza energetica comunica all’Agenzia delle Entrate le imprese ammesse, l’importo del credito concesso e le eventuali variazioni o revoche, anche parziali. Il beneficiario può consultare l’importo fruibile in compensazione nel proprio cassetto fiscale, accessibile dall’area riservata del sito dell’Agenzia.

In applicazione dell’articolo 9, comma 2, del decreto, l’Agenzia verifica in fase di elaborazione dell’F24 che il contribuente risulti nell’elenco trasmesso dal Ministero e che il credito compensato non superi l’importo comunicato. Il controllo tiene conto anche delle successive variazioni e revoche; in caso di mancato rispetto dei requisiti o di superamento dell’importo disponibile, il modello F24 è scartato.