Provvedimento del 23/11/2017

Approvazione del modello di dichiarazione dell’imposta sostitutiva sui finanziamenti

Il provvedimento approva il modello di dichiarazione dell’imposta sostitutiva sui finanziamenti previsto dall’art. 20, comma 1, del D.P.R. n. 601 del 29 settembre 1973, come modificato dall’art. 7-quater, comma 33, del D.L. n. 193 del 22 ottobre 2016, convertito dalla legge n. 225 del 1° dicembre 2016. Il documento disciplina anche le istruzioni, le modalità di presentazione, le specifiche tecniche e le caratteristiche di stampa del modello.

Contenuto e struttura del modello

Il modello approvato comprende:

• l’informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. n. 196 del 30 giugno 2003;
• i dati generali, i dati del contribuente e del rappresentante firmatario, oltre alla sezione relativa all’impegno alla presentazione telematica da parte dell’intermediario;
• il quadro FA, denominato "Capitale finanziato nel periodo", per indicare le operazioni di finanziamento effettuate nel periodo di riferimento;
• il quadro FB, articolato in Sezione I "Saldo del periodo" e Sezione II "Determinazione acconti anno in corso", per il calcolo del saldo d’imposta e dell’acconto per il periodo successivo;
• il quadro FC, denominato "Operazioni straordinarie", per l’utilizzo di crediti maturati da società interessate da operazioni straordinarie avvenute nel periodo di riferimento.

Il provvedimento precisa che eventuali aggiornamenti delle istruzioni saranno pubblicati nella sezione dedicata del sito dell’Agenzia delle entrate.

Ambito di applicazione

Il modello è utilizzato per presentare la dichiarazione relativa all’imposta sostitutiva dovuta sulle operazioni di finanziamento effettuate durante il periodo di riferimento. È inoltre impiegato per la liquidazione dell’imposta dovuta a saldo e per la determinazione dell’acconto dovuto per l’esercizio successivo.

Reperibilità del modello e regole di riproduzione

Il modello è reso disponibile in formato elettronico sul sito dell’Agenzia delle entrate, all’indirizzo www.agenziaentrate.gov.it, e può essere stampato nel rispetto delle caratteristiche tecniche dell’Allegato A.

Può essere prelevato anche da altri siti internet, purché:

• sia conforme, per struttura e sequenza, al modello approvato;
• rechi l’indirizzo del sito dal quale è stato prelevato;
• riporti gli estremi del presente provvedimento.

La riproduzione è consentita anche in stampa monocromatica nera, tramite stampanti laser o altri dispositivi che garantiscano chiarezza e intelligibilità nel tempo.

Modalità di presentazione e ufficio competente

La dichiarazione deve essere presentata esclusivamente in modalità telematica entro il termine previsto dall’art. 20, comma 1, del D.P.R. n. 601 del 1973. La presentazione può avvenire:

• direttamente, da parte dei contribuenti abilitati ai servizi telematici dell’Agenzia delle entrate (Entratel o Fisconline);
• tramite uno dei soggetti incaricati della trasmissione delle dichiarazioni di cui all’art. 3, commi 2-bis e 3, del D.P.R. n. 322 del 22 luglio 1998.

L’ufficio competente alla lavorazione della dichiarazione è determinato in base al domicilio fiscale del contribuente, secondo i criteri dell’art. 58 del D.P.R. n. 600 del 29 settembre 1973. In caso di operazioni straordinarie che comportino l’estinzione del soggetto obbligato, è competente l’ufficio territoriale nella cui circoscrizione ha domicilio fiscale il soggetto dichiarante.

Specifiche tecniche per la trasmissione telematica

I dati contenuti nel modello devono essere trasmessi secondo le specifiche tecniche di cui all’Allegato B. La trasmissione avviene mediante un apposito prodotto software reso gratuitamente disponibile sul sito dell’Agenzia delle entrate.

Anche le eventuali correzioni alle specifiche tecniche saranno pubblicate nella sezione dedicata del sito dell’Agenzia e comunicate con le modalità previste.

Motivazioni e decorrenza

Il provvedimento richiama l’innovazione introdotta dall’art. 7-quater, comma 33, del D.L. n. 193 del 22 ottobre 2016, che ha previsto la redazione della dichiarazione, a pena di nullità, su modello conforme a quello approvato con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate.

La disposizione si applica a decorrere dalle operazioni effettuate nell’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016, ai sensi dell’art. 7-quater, comma 35, del medesimo decreto-legge.

Riferimenti normativi richiamati

Tra i principali riferimenti normativi richiamati figurano:

• D.Lgs. 30 luglio 1999, n. 300, per le attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate;
• Statuto dell’Agenzia delle entrate, pubblicato in G.U. n. 42 del 20 febbraio 2001;
• Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate, pubblicato in G.U. n. 36 del 13 febbraio 2001;
• D.M. 28 dicembre 2000;
• D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e n. 601;
• D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241;
• D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471;
• D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322;
• D.Lgs. 30 giugno 2003, n. 196;
• D.L. 31 maggio 2010, n. 78, convertito dalla legge 30 luglio 2010, n. 122;
• legge 1° dicembre 2016, n. 225, di conversione del D.L. n. 193 del 2016.

Il provvedimento precisa inoltre che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle entrate sostituisce la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’art. 1, comma 361, della legge n. 244 del 24 dicembre 2007.

Caratteristiche tecniche del modello - Allegato A

L’Allegato A disciplina la stampa del modello e delle istruzioni.

Struttura e formato

Il modello deve essere predisposto su fogli singoli fronte/retro, formato A4, con dimensioni:

• larghezza: 21,0 cm;
• altezza: 29,7 cm.

È consentita la riproduzione su fogli singoli mediante stampanti laser o altri dispositivi idonei, purché sia garantita la leggibilità nel tempo. Il modello deve mantenere conformità di struttura e sequenza rispetto a quello approvato, compresa l’intestazione dei dati richiesti.

Carta del modello

La carta deve essere:

• di colore bianco;
• con opacità compresa tra l’86% e l’88%;
• con peso pari a 80 gr./mq.

Caratteristiche grafiche

I contenuti grafici devono essere conformi ai fac-simile allegati e ricompresi in un’area grafica di:

• altezza: 65 sesti di pollice;
• larghezza: 75 decimi di pollice.

L’area deve essere centrata rispetto ai bordi del foglio. Sul bordo laterale sinistro del frontespizio e del modello devono essere indicati i dati identificativi del soggetto che cura la stampa o la predisposizione delle immagini grafiche, nonché gli estremi del provvedimento.

Colori

Per la stampa tipografica del modello e delle istruzioni devono essere utilizzati:

• il colore nero;
• il pantone 311 U per i fondini.

È comunque consentita la stampa monocromatica nera mediante stampanti laser o altre stampanti equivalenti.