Risposta n. 487 del 29/12/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che gli importi sono di competenza del periodo chiuso al 30/11/2022, essendo l'obbligazione sorte e pagata in tale data, che gli importi sono certi e determinati e che sono inerenti all'attività d'impresa; inoltre l'accordo è stato concluso senza riconoscimento di responsabilità da parte della società.
Art.83, comma 1 TUIR — Competenza fiscale di somme corrisposte in forza di un accordo transattivo
Il quesito
Se le somme pagate da ALFA S.r.l. al Fallimento in virtù di un accordo transattivo (ristoro del danno e compenso per rinunce), rilevate per competenza nell'esercizio chiuso al 30/11/2022, siano deducibili ai fini IRES (quesito 1) e ai fini IRAP (quesito 2) nel medesimo periodo d'imposta.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che, alla luce dell'art.83 TUIR e dei principi contabili OIC (con applicazione, in via rafforzata, dei criteri di bilancio), se la rilevazione contabile in bilancio è corretta l'imputazione delle somme al 2022 è fiscalmente riconosciuta anche ai fini IRES e, per i medesimi motivi, ai fini IRAP (base determinata per presa diretta dal bilancio). Tuttavia il parere è condizionato agli elementi forniti dall'istante: restano verifiche in sede di controllo, non si pronuncia sul regime dei c.d. "costi da reato" e ribadisce che eventuali costi non inerenti all'attività (es. sfera personale di soci/amministratori) possono essere disconosciuti.
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