Risposta n. 104 del 14/04/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che il Cooperatore debba emettere fattura con IVA ordinaria, ritenendo che il Contratto Continuativo di Cooperazione non costituisca subappalto ai sensi dell'art.105 d.lgs.50/2016 e cita anche la sentenza del Consiglio di Stato n.5068/2019 a supporto.
Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Contratto Continuativo di Cooperazione Quadro - Trattamento IVA - Reverse Charge
Il quesito
Alfa S.p.A. chiede se, in caso di aggiudicazione di un appalto pubblico, il Cooperatore che esegue lavori in virtù di un Contratto Continuativo di Cooperazione Quadro (stipulato anteriormente alla gara) debba fatturare con IVA ordinaria o applicando il regime di inversione contabile di cui all'art.17, comma 6, lett. a) del DPR n.633/1972 (reverse charge tipico dei subappalti nel settore edile).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che l'applicazione del reverse charge richiede: 1) che entrambe le parti appartengano al comparto edilizio (ATECO sezione F) e 2) l'esistenza di un rapporto di subappalto sostanziale. Il nomen iuris non è decisivo: si valutano gli effetti concreti del rapporto. Pur riconoscendo che il contratto continuativo di cooperazione è disciplinato separatamente dall'appalto, se le prestazioni rese dal cooperatore coincidono, anche parzialmente, con quelle del contratto principale e assumono natura di subappalto, deve applicarsi il regime di inversione contabile; l'Amministrazione precisa però che le verifiche fattuali non possono essere svolte in sede di interpello.
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