Risposta n. 107 del 16/04/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIVA - Stralcio debiti residui fino a 1.000 euro (art.4 D.L. 23/10/2018, n.119) e note di variazione
Il quesito
La società chiede se lo stralcio ex lege dei ruoli comporti la possibilità di emettere note di variazione in diminuzione ai sensi dell'art.26 DPR 633/72 e detrarre l'IVA nella dichiarazione IVA 2019 (presentata nel 2020); se è possibile emettere un'unica nota riepilogativa ed evitare la comunicazione ai singoli clienti; se l'annullamento costituisce sopravvenienza passiva deducibile ai fini IRES/IRPEF per l'esercizio chiuso al 31/12/2019; in alternativa se sia percorribile il rimborso ai sensi dell'art.21 D.lgs. 546/1992.
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante sostiene che lo stralcio ex lege rientra nelle ipotesi di "annullamento e simili" previste dall'art.26, consentendo l'emissione di note di variazione e la detrazione dell'IVA nella dichiarazione relativa al 2019; propone l'emissione di un'unica nota riepilogativa senza invii individuali ai clienti per ragioni di onerosità e pubblicità dell'atto normativo; ritiene inoltre deducibile la perdita su crediti ai sensi dell'art.101, comma 5, TUIR; in subordine prospetta l'istanza di rimborso ex art.21 D.lgs. 546/1992.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene condivisibile che lo stralcio ex lege determini il venir meno del prezzo e rientri nell'ambito applicativo dell'art.26 DPR 633/72, consentendo l'emissione della nota di variazione e la detrazione entro i termini della dichiarazione IVA relativa all'anno 2019 (termine prorogato al 30/06/2020). Ritiene altresì ragionevole l'emissione di un'unica nota riepilogativa, richiamando la previsione del d.l. n.119/2018 che lo stralcio avviene senza oneri amministrativi per l'ente creditore e con trasmissione dell'elenco dall'agente della riscossione. Infine conferma che la perdita su crediti è deducibile ai sensi dell'art.101, comma 5, TUIR in quanto definitiva e documentata dall'elenco trasmesso dall'agente della riscossione.
Testo integrale
Continua a leggere gratis
Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.
7 giorni di prova · Nessuna carta di credito
Hai già un account? Accedi
La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
Altri documenti di Agenzia delle Entrate
- Interpello · 16 apr 2020Risposta n. 108 del 16/04/2020
- Interpello · 15 apr 2020Risposta n. 105 del 15/04/2020
- Interpello · 15 apr 2020Risposta n. 106 del 15/04/2020
- Interpello · 14 apr 2020Risposta n. 102 del 14/04/2020
- Interpello · 14 apr 2020Risposta n. 103 del 14/04/2020
- Interpello · 14 apr 2020Risposta n. 104 del 14/04/2020
Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →