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Interpello

Risposta n. 169 del 12/08/2024

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

Il contribuente sostiene che l'operazione non sia elusiva ma sorretta da valide ragioni extrafiscali (passaggio generazionale e risoluzione di dissidi), che la cessione delle partecipazioni rivalutate costituisca recesso atipico (capital gain) e non recesso tipico, e che gli interessi passivi contratti da NEWCO1 e NEWCO2 siano pienamente deducibili anche in caso di consolidato.

Conferimento di partecipazioni ex art. 177 co. 2-bis TUIR, acquisizione di partecipazioni rivalutate, uscita socio, interessi passivi e opzione per consolidato; verifica di abuso del diritto

Il quesito

Se il complesso di operazioni (costituzione NEWCO via conferimento ai sensi art.177 co.2-bis, rivalutazione delle quote, cessione da parte del socio uscente a NEWCO finanziate tramite mutuo, e successiva adesione opzionale al consolidato) integri un abuso del diritto e se il corrispettivo percepito dal socio cedente debba essere riqualificato come dividendo soggetto a ritenuta del 26% o considerato reddito diverso; nonché se gli interessi passivi sui finanziamenti siano deducibili ai fini IRES e IRAP.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia delle Entrate ritiene che, alla luce degli elementi forniti, l'operazione non configuri abuso del diritto: non emerge un vantaggio fiscale indebito, la cessione delle quote rivalutate è compatibile con il recesso atipico e con l'utilizzo della rivalutazione, e la deducibilità degli interessi passivi (anche nell'ambito del consolidato) non appare indebitamente ottenuta. Rimangono comunque impregiudicati i controlli su elementi tecnici non valutati e su atti o negozi non rappresentati nell'istanza.

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