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Interpello

Risposta n. 171 del 20/08/2024

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

L'Istante ritiene che il conferimento sia assimilato a cessione onerosa ai fini IVA e che la base imponibile debba corrispondere al corrispettivo liberamente stabilito e ricevuto (l'aumento di capitale sociale e sovrapprezzo attribuito dalle parti). Analogamente, ritiene che l'importo ricevuto (capitale + sovrapprezzo) rappresenti il valore normale ai fini del calcolo della plus/minusvalenza IRES/IRAP

conferimenti in natura – determinazione base imponibile IVA e plus/minusvalenza ai fini IRES e IRAP (art.13 DPR 633/1972; artt.9,86,101 TUIR; art.5 D.lgs.446/1997)

Il quesito

1) Individuazione della base imponibile IVA per i beni conferiti da Alfa in Beta; 2) determinazione del valore da confrontare con il costo non ammortizzato per calcolare plus/minusvalenza rilevante ai fini IRES e IRAP

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia ricorda che i conferimenti rientrano nell'ambito IVA e che, di regola, la base imponibile è il corrispettivo effettivamente ricevuto (aumento capitale + sovrapprezzo + eventuale conguaglio), salvo le limitate ipotesi tassative in cui si applica il valore normale ex art.13, comma 3. Sul profilo IRES/IRAP, per il calcolo della plus/minusvalenza si applica l'art.9 TUIR: il corrispettivo nelle imputazioni in società è il valore normale dei beni conferiti; pertanto l'aumento di capitale non coincide automaticamente con il valore normale e la soluzione prospettata dall'Istante non è condivisa, ancor più alla luce della perizia che indica un valore di mercato superiore. Per l'IRAP si richiama la «presa diretta da bilancio» dopo la riforma; il parere è limitato ai fatti esposti e non esclude poteri di controllo dell'Amministrazione

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