DECRETO 17 febbraio 2023 - Ministero dell'economia e delle finanze

Agevolazioni fiscali per il trasferimento gratuito di aziende a cooperative di lavoratori

Il decreto stabilisce criteri e condizioni per applicare le agevolazioni fiscali previste in caso di cessione gratuita di aziende o rami d’azienda a cooperative costituite dai lavoratori, con l’obiettivo di favorire la continuità dell’attività imprenditoriale e salvaguardare l’occupazione.

Ambito di applicazione e beneficiari

Le agevolazioni riguardano le cessioni a titolo gratuito di aziende o rami d’azienda effettuate da imprenditori individuali a favore di piccole imprese in forma di società cooperativa, costituite dai lavoratori provenienti dalla stessa azienda. La qualifica di piccola impresa è quella definita dall’allegato I al regolamento (UE) n. 651/2014.

Alle operazioni che rispettano tali requisiti si applicano:

• l’esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni prevista dall’articolo 3, comma 4-ter, del decreto legislativo n. 346/1990;
• il regime di continuità dei valori fiscali previsto dall’articolo 58, comma 1, secondo periodo, del decreto del Presidente della Repubblica n. 917/1986.

Condizioni per l’esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni

Gli aventi causa devono proseguire l’esercizio dell’attività d’impresa oppure detenere il controllo della società cooperativa per almeno cinque anni dalla data del trasferimento. Devono inoltre rendere un’apposita dichiarazione d’impegno contestualmente alla presentazione della dichiarazione di successione o all’atto di donazione.

Continuità dei valori fiscali

Per applicare il regime relativo alle imposte sui redditi, la cooperativa assume gli ultimi valori fiscalmente riconosciuti dell’azienda e subentra nella posizione dell’imprenditore individuale rispetto agli elementi attivi e passivi aziendali. I dati esposti in bilancio e i valori fiscalmente riconosciuti devono risultare da un apposito prospetto di riconciliazione della dichiarazione dei redditi.

Decorrenza

Il decreto si applica alle cessioni a titolo gratuito effettuate dalla data della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale. Il testo fornito non indica la data di pubblicazione; il decreto è datato 17 febbraio 2023.