Risposta n. 88 del 22/02/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeVending machine - memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi (art. 2 d.lgs. 127/2015) - Torre di ricarica in lavanderie automatiche
Il quesito
L'istante gestisce lavanderie con cassa centralizzata 'torre di ricarica' che distribuisce tessere ricaricabili e gettoni; alcuni clienti business richiedono fattura al momento della ricarica. Come evitare la duplicazione dell'imposta quando i corrispettivi sono già trasmessi telematicamente dalla vending machine e viene poi emessa fattura elettronica?
Soluzione prospettata dal contribuente
Si può annotare i corrispettivi come risultanti dal sistema master e trasmessi telematicamente e registrare le fatture elettroniche solo nella contabilità generale, escludendole dalla liquidazione IVA, a condizione che il contribuente sia sempre in grado di dimostrare la riconciliazione puntuale tra importi memorizzati nella vending machine e quelli fatturati. L'Agenzia suggerisce accorgimenti operativi (es. usare solo tessere ricaricabili per clienti business, associare codice tessera al cliente, indicare il codice e la data di ricarica in fattura o consegnare quietanza, inserire annotazioni negli altri dati gestionali e predisporre report di riconciliazione).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda con l'approccio proposto purché il contribuente possa dimostrare, anche in sede di controllo, il collegamento e la riconciliazione tra i dati memorizzati nel sistema master e le fatture elettroniche, per evitare duplicazioni nella liquidazione IVA; ricorda il quadro normativo (obbligo di memorizzazione e trasmissione per distributori automatici e obbligo di emissione della fattura su richiesta) e avverte che il parere vale solo per la fattispecie descritta e salva verifiche tecniche e ulteriori accertamenti.
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