Interpello

Risposta n. 649 del 1/10/2021

Agenzia delle Entrate1 ottobre 2021

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Regime fiscale degli indennizzi relativi a titoli atipici detenuti da un ente non commerciale

Il quesito

Fondazione non commerciale ha sottoscritto titoli esteri Alfa (senza garanzia di rimborso) e Beta (con garanzia). A seguito di contenzioso ha ricevuto indennizzi parametrati ai mancati rendimenti. Si chiede se i Titoli Alfa siano titoli atipici ai sensi del d.l. n.512/1983 e il Titolo Beta similare alle obbligazioni (art.44 Tuir), se gli indennizzi costituiscano proventi sostitutivi di redditi di capitale (art.6, comma 2 Tuir) e se l'Ente possa optare per far concorrere tali indennizzi al reddito imponibile IRES ai sensi dell'art.18 Tuir invece dell'applicazione dell'imposta sostitutiva del 26%.

Soluzione prospettata dal contribuente

L'Istante sostiene che i Titoli Alfa siano titoli atipici (art.5 d.l. n.512/1983) e il Titolo Beta sia similare alle obbligazioni (art.44 Tuir). Ritiene gli indennizzi risarcitori del lucro cessante e dunque proventi sostitutivi di redditi di capitale (art.6, comma 2 Tuir) e, limitatamente alla quota relativa ai titoli atipici, chiede la facoltà di optare per il regime ordinario IRES (aliquota 24%) anziché per l'imposta sostitutiva del 26%, con eventuale ripartizione proporzionale se necessario.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia verifica la qualificazione: il Titolo Beta è assimilabile alle obbligazioni (rimborso garantito) e i Titoli Alfa sono titoli atipici. Ritiene che gli indennizzi siano proventi sostitutivi di redditi di capitale (art.6 Tuir). Per la parte riferibile ai Titoli Alfa (titoli atipici) l'Ente può scegliere di assoggettare gli indennizzi al regime ordinario IRES in luogo dell'imposta sostitutiva del 26%; per la parte riferibile al Titolo Beta, qualificata come titolo similare alle obbligazioni, l'imposizione sostitutiva del 26% si applica obbligatoriamente e non è esclusa la tassazione sostitutiva in sede di dichiarazione. Sull'individuazione della quota tra Alfa e Beta l'Agenzia non concorda il metodo proposto in assenza dell'accordo e dei documenti completi; il parere è reso sulla base degli elementi forniti e della loro veridicità.

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