Risposta n. 264 del 21/03/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeImputazione temporale ai fini IRES/IRAP della sopravvenienza attiva derivante da sentenza; assoggettamento nell'esercizio di rilevazione contabile
Il quesito
1) Se la sopravvenienza attiva iscritta nel bilancio 2019 per effetto di una sentenza depositata dopo la chiusura dell'esercizio ma prima della formazione del bilancio comporti rilevanza fiscale ai fini IRES e IRAP per il 2019. 2) Se l'esenzione del saldo IRAP 2019 prevista dall'art.24 DL 34/2020 sia soggetta alla disciplina comunitaria sugli aiuti di Stato e quindi limitata a euro 800.000.
Soluzione prospettata dal contribuente
La società sostiene che la sopravvenienza va iscritta nel 2019 in quanto la sentenza ha definitivamente eliminato l'incertezza anteriore alla formazione del bilancio (richiamo a OIC 29 e principio di prudenza) e, in quanto OIC adopter/ITA GAAP, la rilevanza fiscale deve seguire la rilevazione contabile (principio di derivazione rafforzata). Riguardo all'IRAP, ritiene che l'agevolazione sia soggetta alle regole UE sugli aiuti e quindi limitata a 800.000 euro.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che per i soggetti che redigono il bilancio secondo principi contabili nazionali la competenza fiscale segue la rappresentazione contabile; nel caso specifico, pur richiamando che il lodo arbitrale costituisce titolo, prende atto della rilevazione in bilancio nel 2019 e ritiene il componente positivo imponibile nell'esercizio di emersione contabile (2019). Sull'IRAP, l'Agenzia afferma che l'agevolazione opera nel rispetto della Comunicazione della Commissione e può essere fruita nei limiti previsti (max 800.000 euro per impresa).
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