Provvedimento del 30/04/2015

Modifiche ai modelli dichiarativi e alle specifiche tecniche 2015

Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 30 aprile 2015 introduce una serie di modifiche correttive alle istruzioni e ai modelli dichiarativi approvati con i provvedimenti del 30 gennaio 2015, nonché alle specifiche tecniche approvate il 16 febbraio 2015. Le correzioni riguardano Unico 2015-ENC, Unico 2015-SC, Unico 2015-SP, Consolidato nazionale e mondiale 2015 e Irap 2015.

Modifiche alle istruzioni generali comuni ai modelli Unico 2015

Nelle istruzioni generali comuni ai modelli Unico 2015 delle società e degli enti, la data indicata nella prima tabella di pagina 14 viene corretta da "17 novembre" a "16 novembre".

Modifiche al modello Unico 2015-ENC e relative istruzioni

Nel modello Unico 2015-ENC vengono effettuati diversi aggiornamenti al quadro RT, con l’introduzione della colonna 1 nel rigo RT68, la denominazione della colonna 2 come "Imposta rideterminata start up", l’aggiunta della colonna 2 al rigo RT92 e la modifica del titolo del rigo RT104, che ora richiama "RN26, col. 2 e/o PN8".

Le istruzioni vengono corrette in più punti, tra cui:

• sostituzione di riferimenti normativi nella tabella eventi eccezionali e in altre pagine;
• aggiornamento di termini relativi ai periodi d’imposta, con estensione da tre a cinque periodi e da due a quattro periodi in specifici passaggi;
• eliminazione di alcuni importi in euro e di riferimenti non più pertinenti;
• precisazioni sul rigo RT68, con indicazione che in colonna 1 va riportato l’imponibile e in colonna 2 l’imposta calcolata sull’imponibile stesso;
• aggiornamento dei riferimenti ai righi RN26, colonna 2, e/o PN8;
• correzioni puntuali a riferimenti interni alle istruzioni e a formule di compilazione.

Particolare rilievo assume l’inserimento, tra i crediti d’imposta gestiti dalle istruzioni, del credito per l’acquisto di mezzi antincendio e ambulanze di cui all’art. 20 del D.L. n. 269/2003, contraddistinto dal codice credito "28" e cedibile ai sensi dell’articolo 1260 c.c. Tale credito viene richiamato sia nelle sezioni relative ai crediti ricevuti sia in quelle relative ai crediti trasferiti.

Modifiche al modello Unico 2015-SC e relative istruzioni

Nel modello Unico 2015-SC il riferimento al rigo RX29 viene sostituito con RX28 nel quadro RX.

Le istruzioni sono oggetto di numerose correzioni, fra cui:

• aggiornamento della tabella eventi eccezionali con sostituzione dell’articolo 3 con l’articolo 10 per il codice 3;
• eliminazione di un riferimento al codice 10;
• correzioni di rinvii a colonne e campi in più passaggi delle istruzioni;
• eliminazione di alcune indicazioni sugli importi di 516.456,90 euro;
• riformulazione di passaggi sul calcolo di componenti e differenze, con rinvii interni corretti;
• inserimento del credito d’imposta per mezzi antincendio e ambulanze tra i crediti richiamati nelle sezioni dedicate ai crediti ricevuti e trasferiti.

Viene inoltre precisato, nel paragrafo relativo alla cessione del credito d’imposta per l’acquisto di mezzi antincendio e ambulanze, che la sezione va compilata anche in caso di cessione ai sensi dell’articolo 1260 del codice civile di tale credito.

Modifiche al modello Unico 2015-SP e relative istruzioni

Nel modello Unico 2015-SP viene aggiunta, nel quadro OP, la casella "Mod. N." in alto a destra.

Le istruzioni sono aggiornate con:

• correzione della tabella eventi eccezionali, sostituendo l’articolo 3 con l’articolo 10;
• integrazione dei richiami ai crediti contraddistinti dal codice "86";
• inserimento del credito d’imposta per l’acquisto di mezzi antincendio e ambulanze tra quelli che possono essere ceduti ai sensi dell’articolo 1260 c.c.;
• aggiornamento del richiamo a RU9;
• integrazione delle sezioni VI-A e VI-B con indicazioni specifiche sui cessionari e sulla compilazione in caso di cessione del credito per mezzi antincendio e ambulanze;
• correzione di un riferimento all’art. 4-bis, sostituito con l’art. 2, comma 4-bis.

Modifiche alle istruzioni del modello Consolidato nazionale e mondiale 2015

Per il modello Consolidato nazionale e mondiale 2015 viene corretto un rinvio nelle istruzioni di pagina 66: il credito già indicato in colonna 6 dei righi da CS20 a CS21 viene sostituito con quello già indicato in colonna 7, sia nel terzultimo capoverso sia nelle istruzioni al rigo CS25, colonna 1.

Modifiche alle istruzioni del modello Irap 2015

Le istruzioni di Irap 2015 vengono integrate con chiarimenti sul regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità, previsto dall’art. 27, commi 1 e 2, del D.L. n. 98/2011 e prorogato per il 2015 dall’art. 10, comma 12-undecies, del D.L. n. 192/2014, convertito dalla legge n. 11/2015.

In particolare, viene precisato che i contribuenti che intendono avvalersi di tale regime nel periodo d’imposta successivo devono includere:

• se di segno positivo, la somma algebrica dei componenti positivi e negativi relativi ad esercizi precedenti, per la parte eccedente 5.000 euro;
• se di segno negativo, la medesima somma algebrica dei componenti positivi e negativi relativi ad esercizi precedenti.

Ulteriori correzioni riguardano:

• la sostituzione del riferimento territoriale da "regioni Campania, Molise e Calabria" alla sola "regione Molise";
• la correzione della tabella eventi eccezionali con richiamo all’articolo 10;
• l’aggiornamento delle aliquote IRAP per la Regione Abruzzo e per la Regione Calabria;
• la revisione delle note regionali, con eliminazione di riferimenti non più validi e inserimento di precisazioni sulla normativa regionale e sull’aliquota ridotta del 1,9 per cento per il settore agricolo.

Modifiche alle specifiche tecniche Unico 2015-ENC

Le specifiche tecniche per Unico 2015-ENC vengono corrette in diversi punti, tra cui:

• sostituzione del codice U6114 con U6115;
• modifica dei valori ammessi per il campo B206;
• aggiornamento dei controlli per i campi PN009003, RM011002, RM011003, RN021001, RN025001 e RS168003;
• revisione di controlli su campi relativi a quadri RT, tra cui RT004004, RT024003, RT024004, RT068001, RT092005 e RT093005;
• eliminazione del controllo bloccante sul campo TR004008;
• inserimento della dicitura "SI" nella colonna Mono Modulo per i campi RU404002 e RU404003.

Modifiche alle specifiche tecniche Unico 2015-SC

Per Unico 2015-SC vengono apportate correzioni su codici, controlli e rinumerazioni di campi, tra cui:

• sostituzione di U6014 con U6015;
• variazione dei valori ammessi per B65 e B206;
• aggiornamento del campo GN005001 e del campo RN005001 con sostituzione del riferimento RF073001 con RF072001;
• precisazioni sui controlli con tolleranza di un euro per il campo RN014001;
• modifica del controllo del campo RS044003;
• nuovo controllo bloccante per RS168003 e eliminazione del controllo per RS170003;
• eliminazione di diversi campi RX029 e RX030/RX031;
• inserimento del nuovo campo RX04408B, relativo all’attestazione delle condizioni ex art. 38-bis, terzo comma, lett. a), b), c), con previsione di specifiche condizioni di compilazione;
• modifica del tipo del campo TN011006 da CB a DA;
• eliminazione del controllo bloccante su TR004008;
• precisazione, per OP011001, OP011002 e OP011003, che in mancanza delle condizioni previste il campo deve risultare assente;
• inserimento di "SI" nella colonna Mono Modulo per RU404002 e RU404003.

Modifiche alle specifiche tecniche Unico 2015-SP

Per Unico 2015-SP si interviene soprattutto su controlli di calcolo e sul trattamento dei campi:

• aggiornamento della formula del campo RT092005;
• inserimento di "SI" nella colonna Mono Modulo per i campi OP001001 e OP001002;
• inserimento di "SI" nella colonna Mono Modulo per RU404002 e RU404003;
• eliminazione del valore 91 tra quelli ammessi per RU506001;
• inserimento del valore 28 nel controllo bloccante di RU506004.

Modifiche alle specifiche tecniche Consolidato nazionale e mondiale 2015

Le specifiche tecniche del Consolidato nazionale e mondiale 2015 vengono aggiornate nei controlli relativi ai campi NX001001, NX001002 e NX001003, con rimodulazione dei riferimenti ai campi collegati.

Vengono inoltre corretti i controlli di CS023001 e CS025001, con passaggio dalla colonna 6 alla colonna 7 e con precisazione che il numero indicato deve essere presente nella colonna 7 di almeno un rigo CS020 o CS021 con CS019001 coincidente.

Modifiche alle specifiche tecniche Irap 2015

Le specifiche tecniche Irap 2015 ricevono tre interventi principali:

• introduzione di un controllo bloccante per l’elemento ImpostaNetta, basato sul confronto tra importi negativi e positivi per ciascuna regione;
• modifica della descrizione dell’elemento RecDedExtraCompNeg, che viene qualificato come elemento opzionale di tipo DatoNU_Type e limitato ai soli valori negativi;
• aggiunta dello schema/tag ir:Frontespizio/ir:FirmaDichiarazione/ir:FirmaRevisore/ir:FirmaAttestazione.

Aggiornamenti successivi e pubblicazione

Il provvedimento precisa che eventuali ulteriori aggiornamenti delle istruzioni e correzioni alle specifiche tecniche saranno pubblicati nell’apposita sezione del sito dell’Agenzia delle Entrate. La pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia tiene luogo della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge n. 244/2007.