Risposta n. 746 del 27/10/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeI richiedenti sostengono che le scissioni sono operazioni di riorganizzazione motivate da valide ragioni economiche (dissenso gestionale) e fiscalmente neutrali ai sensi dell'art.173 TUIR: i beni rimangono nell'ambito d'impresa, eventuali plusvalenze restano tassate in futuro, non si realizza vantaggio fiscale indebito e non sono previste agevolazioni per le beneficiarie; non sono previsti conguagli che alterino la sostanza economica complessiva.
Articolo 173 del TUIR - Valutazione anti-abuso di doppia scissione totale non proporzionale
Il quesito
Due società in accomandita semplice (ALFA e BETA), partecipate al 50% da due fratelli in conflitto, intendono effettuare contestualmente due scissioni totali non proporzionali creando quattro NEWCO (ognuna inizialmente al 100% detenuta da un fratello) e successivamente donando quote ai figli per ricostituire la pluralità dei soci. Si chiede se le operazioni configurino abuso del diritto (art.10-bis L.212/2000) e quali siano le conseguenze fiscali per imposte dirette, IVA, registro, ipotecarie e catastali.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che, sulla base dei documenti forniti, la doppia scissione non costituisca abuso ai sensi dell'art.10-bis, purché l'operazione rispetti le disposizioni dell'art.173 TUIR e non vi siano attribuzioni patrimoniali sproporzionate tra i soci nelle fasi attuative. Conferma la neutralità ai fini delle imposte dirette e dell'IVA (con obbligo di eventuale rettifica IVA secondo art.19-bis2 se applicabile) e ricorda l'applicazione dell'imposta di registro e delle imposte ipotecarie/catastali in misura fissa (Euro 200). Resta comunque impregiudicato il potere di controllo dell'Amministrazione in caso di elementi non dichiarati o diversi svolgimenti fattuali.
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