Risposta n. 156 del 28/05/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che l'ACS debba essere considerato equiparabile a un fondo pensione (essendo vigilato o partecipato esclusivamente da fondi previdenziali) e che quindi gli utili corrisposti allo ACS dovrebbero scontare la ritenuta agevolata dell'11%; in alternativa i partecipanti allo ACS potrebbero avvalersi dell'aliquota convenzionale del 15% se il reddito è loro imputato.
Inapplicabilità dell'aliquota ridotta dell'11% sugli utili corrisposti a soggetti esteri (art.27 DPR 600/1973) e applicabilità dell'aliquota convenzionale del 15% (art.10 Convenzione Italia-Regno Unito)
Il quesito
Se un Authorised Contractual Scheme (ACS) gestito in UK possa beneficiare della ritenuta ridotta dell'11% prevista per i fondi pensione e, in alternativa, se i fondi pensione partecipanti (es. GAMMA) possano beneficiare dell'aliquota convenzionale del 15% prevista dalla Convenzione Italia-Regno Unito, anche alla luce della Brexit e di eventuali periodi transitori.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che l'aliquota dell'11% si applichi solo agli utili corrisposti a fondi pensione istituiti in Stati UE/EEA inclusi nella white list e che l'ACS non sia assimilabile a un fondo pensione; pertanto sugli utili corrisposti all'ACS va applicata la ritenuta ordinaria del 26%. Quanto alla Convenzione, l'ACS, essendo fiscalmente trasparente, non è residente ai fini del Trattato e non può invocarne i benefici, mentre i partecipanti possono beneficiare dell'aliquota convenzionale (15%) se il reddito è loro imputato ai fini fiscali nel loro Stato di residenza e se soddisfano i requisiti convenzionali; l'applicazione della ritenuta ridotta o esenzione resta facoltativa per il sostituto d'imposta.
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