Risposta n. 154 del 28/05/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente prospetta che il canone annuo per i servizi base debba essere assoggettato a IVA al 22% con emissione di fattura elettronica; per il caso in cui siano erogati anche servizi opzionali, propone che i servizi opzionali (sia a canone sia a misura) siano esenti ai sensi dell'art.10 e che i rimborsi spese siano esclusi dall'IVA ai sensi dell'art.15
Tassazione IVA delle prestazioni rese da un istituto di credito a un istituto scolastico relative al servizio di cassa ex decreto 28/08/2018 n.129
Il quesito
Se il corrispettivo annuo forfetario per i servizi di cassa (incassi, pagamenti, tenuta conto) e le eventuali prestazioni opzionali e rimborsi spese siano esenti da IVA ai sensi dell'art.10, comma 1, n.1) del d.P.R. n.633/1972 e se sussista l'obbligo di emissione della fattura elettronica
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che le prestazioni di cassa richieste (gestione conto, incassi e pagamenti ordinati dalla scuola tramite OIL) rientrino nell'esenzione IVA di cui all'art.10, comma 1, n.1). Anche i pagamenti con strumenti diversi dal bonifico e l'attivazione/gestione di carte di credito rientrano nell'esenzione. Invece i servizi di custodia e amministrazione di titoli e valori sono esclusi dall'esenzione e saranno imponibili IVA a aliquota ordinaria. I rimborsi di anticipazioni documentate non concorrono alla base imponibile ai sensi dell'art.15. L'obbligo di fatturazione per le operazioni esenti sussiste solo su richiesta del cliente come previsto dall'art.22
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