Circolare numero 90 del 30-07-2020

Normativa e finalità

L'articolo 24 del D.L. 4/2019 introduce una parziale detassazione del TFS per la parte di imponibile fino a 50.000 euro, riducendo l'aliquota IRPEF determinata ai sensi dell'art. 19, c.2-bis del TUIR.

Riduzioni percentuali previste

Riduzione dell'aliquota in base al tempo tra cessazione e pagamento: - 1,5 punti a 12 mesi; - 3 punti a 24 mesi; - 4,5 punti a 36 mesi; - 6 punti a 48 mesi; - 7,5 punti a 60 mesi o più. La disposizione non si applica sull'imponibile oltre 50.000 euro.

Ambito di applicazione

Il beneficio riguarda le indennità di buonuscita, premio di servizio e indennità di anzianità per la parte imponibile fino a 50.000 euro, sia in unica soluzione sia in forma rateale, applicando i criteri temporali sopra indicati.

Criteri per cessazioni anteriori al 1/1/2019

Per le cessazioni anteriori al 1/1/2019 gli intervalli temporali utili per le riduzioni decorrono dal 1/1/2019 e non dalla data di risoluzione del rapporto.

Determinazione dell'imponibile e trattamento delle rate

Il limite di 50.000 euro si riferisce all'imponibile fiscale complessivo del TFS; in caso di pagamento rateale la detassazione si applica alle singole rate ma entro il limite complessivo di 50.000 euro. Le somme qualificate come 'altre indennità' (es. interessi, rivalutazione monetaria) non concorrono a formare tale imponibile.

Aliquota di riferimento e clausola di salvaguardia

L'aliquota IRPEF applicata è quella determinata con riferimento all'anno di maturazione del diritto, come previsto dall'art.19 c.2-bis del TUIR. È confermata la clausola che consente l'uso delle aliquote in vigore al 31/12/2006, se più favorevoli.

Modalità operative: detrazione fiscale

Per semplificare l'implementazione gestionale la riduzione può essere attuata come una detrazione dall'imposta calcolata sulle percentuali previste, ottenendo lo stesso effetto della riduzione di aliquota.

Certificazione Unica e decorrenze

Il modello CU è stato aggiornato con tre nuovi campi (punti 912, 913, 914). Il beneficio si applica alle prestazioni liquidate a partire dall'anno 2020, pertanto i dati confluiranno nella CU 2021.

Atti e responsabilità

La circolare è emanata dopo il nulla osta del Ministero del Lavoro e il parere dell'Agenzia delle Entrate; il provvedimento del Direttore dell'Agenzia n.8932/2020 approva il modello CU. Direttore Generale Gabriella Di Michele.