Risposta n. 163 del 8/03/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente ritiene che l'IVA sia dovuta al momento del pagamento del riparto dalla debitrice al cessionario e che, se il fallimento della cedente si estinguesse prima del riparto, non si debba versare anticipatamente l'IVA né emettere fattura immediata; propone che il curatore della debitrice, in sede di riparto, emetta autofattura e tratti/riversi l'IVA proporzionalmente
Art.11, comma 1, lett. a) legge 27/07/2000 n.212 - Cessione di credito non ancora fatturato e fallimento del creditore cedente: momento impositivo e fatturazione - IVA
Il quesito
Il curatore della Beta S.p.A. chiede come assolvere l'IVA relativa a crediti non ancora fatturati (importo imponibile e IVA) ceduti a terzi quando il pagamento avverrà con riparto dal fallimento della debitrice e il fallimento della cedente potrebbe estinguersi prima del riparto; chi è tenuto a fatturare e versare l'IVA e quando
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che il momento imponibile è il pagamento del corrispettivo (riparto) e che la cessione del credito non determina esigibilità dell'IVA; il cedente dovrà emettere la fattura e versare l'imposta al momento del pagamento da parte della debitrice, che dovrà comunicare la data di pagamento. Se il fallimento della cedente viene chiuso senza cancellazione dal registro o il tribunale evita la cancellazione, il curatore potrà adempiere ordinariamente; se la cancellazione è già avvenuta, il curatore dovrà riaprire una partita IVA o comunque assolvere gli obblighi successivamente. L'autofatturazione da parte del cessionario è prevista solo come strumento sanzionatorio (art.6, comma 8, D.lgs.471) in caso di inadempimento del cedente
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