Risposta n. 309 del 28/04/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che il trust sia opaco per la piena discrezionalità dei trustee e che le distribuzioni non siano assoggettabili a IRPEF e addizionali in capo alla beneficiaria; inoltre ritiene che il trust non sia stabilito in Paese a fiscalità privilegiata e che il reddito sia già tassato negli USA a circa il 29%, quindi non soggetto alla disciplina della lettera g-sexies.
Trattamento fiscale delle attribuzioni a beneficiario residente in Italia da parte di un complex-trust americano. Art. 44, comma 1, lett. g-sexies) Tuir
Il quesito
La beneficiaria residente in Italia, indicata in una classe discrezionale di un complex trust statunitense, chiede se il trust debba essere qualificato come opaco o trasparente e quale sia il trattamento fiscale delle attribuzioni ricevute nel 2020 e delle future distribuzioni, anche alla luce dell'eventuale qualificazione del trust come stabilito in Paese a fiscalità privilegiata ai sensi dell'art.47-bis Tuir.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene il trust un ente non commerciale stabilito negli USA e, alla luce dell'atto istitutivo (classe discrezionale, esclusione del beneficiario che agisca in giudizio), la beneficiaria non è un beneficiario di reddito "individuato" ai sensi dell'art.73 comma 2. Sulla base della documentazione e dell'assunto che le distribuzioni 2020 si riferiscano a redditi 2019 tassati nominalmente al circa 29%, l'attribuzione non rientra nell'ambito applicativo dell'art.44 lett. g-sexies. Per le future distribuzioni il contribuente deve verificare il livello nominale di tassazione del trust al momento della produzione del reddito (se inferiore al 50% di quello italiano scatta la disciplina g-sexies) e il trustee deve fornire documentazione contabile idonea a distinguere reddito e patrimonio, altrimenti opera la presunzione di cui all'art.45 comma 4-quater; non è consentito interpello probatorio per la qualificazione ai sensi dell'art.47-bis.
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