Risposta n. 56 del 27/02/2026
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa Cassa di previdenza sostiene che nessuna delle tre ipotesi costituisce evento fiscalmente rilevante per l'investitore italiano, richiamando interpretazione letterale dell'art. 10-ter, i precedenti interpelli (n.206 e n.208) e il divieto di analogia delle norme impositive; ritiene la fusione non riconducibile a distribuzione, rimborso, cessione, trasferimento o switch.
Fusioni di comparti tra SICAV lussemburghesi e rilevanza fiscale per investitore residente ai sensi dell'art. 10-ter legge 23/03/1983 n.77
Il quesito
La Cassa di previdenza chiede se, in tre ipotesi alternative di fusione dei comparti di una SICAV UCITS in una SICAV RAIF lussemburghese (istituzione di due nuovi comparti, di un solo nuovo comparto, o trasferimento in comparti già esistenti), l'operazione sia fiscalmente neutrale in capo all'investitore residente in Italia ai sensi dell'art. 10-ter e della lett. g) art. 44 TUIR.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che, sulla base dei fatti assunti nell'istanza, la fusione dei comparti non rientra tra gli eventi tassabili dall'art. 10-ter e costituisce pertanto operazione fiscalmente irrilevante in capo alla Cassa. Si precisa che, al successivo rimborso o cessione delle quote del comparto risultante, si applicheranno le ordinarie regole di determinazione del reddito (differenza tra valore di rimborso/cessione e costo medio ponderato). Il parere è reso sul presupposto di veridicità e concreta attuazione degli elementi forniti.
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