Risposta n. 55 del 27/02/2026
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di emettere dichiarazioni integrative ultrannuali: Modello Redditi SP integrativi per i periodi d'imposta 2022 e 2023 attribuendo pro‑quota ai soci le ritenute certificate; i soci presenteranno i Modelli Redditi PF integrativi riportando le ritenute in quadro RH e utilizzeranno il quadro DI per far emergere il credito, che verrebbe poi compensato.
Articolo 25‑bis d.P.R. n. 600/1973 – Ritenute alla fonte non operate e Certificazione Unica (CU)
Il quesito
La società ALFA sas chiede come recuperare ritenute certificate dalla cliente BETA per l'esercizio 2022, considerando che una verifica ha riclassificato i pagamenti a provvigioni soggette a ritenuta e che nelle CU 2022/2023 sono riportate anche provvigioni erogate nel 2023; si chiede il comportamento corretto tenendo conto del regime di cassa dell'impresa.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che la CU deve fotografare il periodo di percezione della provvigione e che le certificazioni vanno rettificate. Dopo emissione delle nuove CU 2022/2023, l'impresa può presentare i Redditi SP integrativi attribuendo le ritenute ai soci; i soci presenteranno i Redditi PF integrativi e riporteranno i crediti nei quadri RH e DI. I crediti derivanti da dichiarazioni ultrannuali sono utilizzabili in compensazione solo dal 2027, secondo l'art.2, comma 8‑bis, del d.P.R. n.322/1998. L'Agenzia precisa che il parere si basa sui fatti indicati nel'istanza e resta impregiudicato il potere di controllo amministrativo.
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