Risoluzione n. 16 del 25/03/2016

Istituzione dei codici tributo per le successioni e attivazione del codice identificativo "08"

La risoluzione disciplina le modalità di versamento, tramite modello F24, delle somme dovute in relazione alla dichiarazione di successione e agli atti emessi dagli Uffici. Vengono istituiti specifici codici tributo per distinguere le diverse tipologie di imposta, sanzione, interesse e tributo speciale, nonché il codice identificativo "08" per l’indicazione del defunto.

Quadro normativo e finalità

Il documento richiama il Testo unico 31 ottobre 1990, n. 346, che disciplina l’imposta sulle successioni e donazioni. In attuazione dell’articolo 2 del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 8 novembre 2011 e del provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 17 marzo 2016, sono state estese le modalità di versamento di cui all’articolo 17 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241 anche alle somme dovute in relazione alla presentazione della dichiarazione di successione.

Codici tributo per il versamento in sede di dichiarazione di successione

Per i pagamenti connessi alla presentazione della dichiarazione di successione, da effettuare esclusivamente tramite modello F24, sono istituiti i seguenti codici tributo:

• 1530: Successioni - Imposta ipotecaria
• 1531: Successioni - Imposta catastale
• 1532: Successioni - Tassa ipotecaria
• 1533: Successioni - Imposta di bollo
• 1534: Successioni - Imposta sostitutiva INVIM
• 1535: Successioni - Sanzione da ravvedimento - imposte e tasse ipotecarie e catastali - art. 13 D.Lgs. n. 472/1997
• 1536: Successioni - Sanzione da ravvedimento - Imposta di bollo - art. 13, D.Lgs. n. 472/1997
• 1537: Successioni - Interessi da ravvedimento - art. 13, D.Lgs. n. 472/1997

Codice identificativo del defunto e modalità di compilazione F24

Per consentire la corretta identificazione del soggetto defunto nel modello F24, è istituito il codice identificativo "08", denominato "Defunto".

In sede di compilazione del modello F24, predisposto per ogni singola dichiarazione di successione:

• nella sezione "Contribuente" vanno indicati il codice fiscale e i dati anagrafici dell’erede;
• nel campo "Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare" va riportato il codice fiscale del defunto;
• nel campo "codice identificativo" va indicato il codice "08".

I codici tributo sopra indicati devono essere esposti nella sezione "Erario", esclusivamente nella colonna "importi a debito versati", con anno di riferimento coincidente con l’anno del decesso, nel formato "AAAA".

Codici tributo per gli avvisi di liquidazione

Per il versamento delle somme dovute a seguito di avvisi di liquidazione emessi dagli Uffici, sempre tramite modello F24, sono istituiti i seguenti codici tributo:

• A140: Successioni - Imposta ipotecaria - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A141: Successioni - Imposta catastale - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A142: Successioni - Tassa ipotecaria - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A143: Successioni - Imposta sostitutiva INVIM - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A144: Successioni - INVIM Erario - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A145: Successioni - INVIM Comuni - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A146: Successioni - Imposta di bollo - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A147: Successioni - Imposta di successione - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A148: Successioni - Sanzione imposta di bollo - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A149: Successioni - Sanzione imposte e tasse ipotecarie e catastali - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A150: Successioni - Sanzione imposta sulle successioni - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A151: Successioni - Tributi speciali e compensi - Avviso di liquidazione dell’imposta
• A152: Successioni - Interessi - Avviso di liquidazione dell’imposta

Codici per definizione per acquiescenza e pagamento spontaneo dopo avvisi

Per le somme dovute a seguito di definizione per acquiescenza ex art. 15 D.Lgs. n. 218/1997, oppure per il pagamento spontaneo delle somme richieste con avvisi di accertamento o di liquidazione emessi dagli Uffici, sono istituiti i seguenti codici tributo:

• A153: Successioni - Imposta di successione e relativi interessi - Omessa impugnazione
• A154: Successioni - Imposta ipotecaria e relativi interessi - Omessa impugnazione
• A155: Successioni - Imposta catastale e relativi interessi - Omessa impugnazione
• A156: Successioni - Imposta di bollo e relativi interessi - Omessa impugnazione
• A157: Successioni - Imposta sostitutiva INVIM e relativi interessi - Omessa impugnazione
• A158: Successioni - INVIM Erario e relativi interessi - Omessa impugnazione
• A159: Successioni - INVIM Comuni e relativi interessi - Omessa impugnazione
• A160: Successioni - Sanzione imposta di bollo - Omessa impugnazione
• A161: Successioni - Sanzione imposte ipotecarie e catastali - Omessa impugnazione
• A162: Successioni - Sanzione imposta sulle successioni - Omessa impugnazione
• A163: Successioni - Sanzione INVIM - Omessa impugnazione
• A164: Successioni - Tributi speciali e compensi - Omessa impugnazione

Codici per la definizione delle sole sanzioni

Per il versamento delle somme dovute a seguito di definizione delle sole sanzioni ex art. 17 D.Lgs. n. 472/1997, richieste con avvisi di accertamento o di liquidazione, sono istituiti i seguenti codici tributo:

• A165: Successioni - Sanzione imposta di bollo - Definizione delle sole sanzioni
• A166: Successioni - Sanzione imposte ipotecarie e catastali - Definizione delle sole sanzioni
• A167: Successioni - Sanzione imposta sulle successioni - Definizione delle sole sanzioni
• A168: Successioni - Sanzione INVIM - Definizione delle sole sanzioni

Codici per accertamento con adesione

Per il versamento delle somme dovute a seguito di accertamento con adesione ex D.Lgs. n. 218/1997, su avvisi di accertamento o di liquidazione emessi dagli Uffici, sono istituiti i seguenti codici tributo:

• A169: Successioni - Imposta di successione e relativi interessi - Accertamento con adesione
• A170: Successioni - Imposta ipotecaria e relativi interessi - Accertamento con adesione
• A171: Successioni - Imposta catastale e relativi interessi - Accertamento con adesione
• A172: Successioni - Imposta di bollo e relativi interessi - Accertamento con adesione
• A173: Successioni - Imposta sostitutiva INVIM e relativi interessi - Accertamento con adesione
• A174: Successioni - INVIM Erario e relativi interessi - Accertamento con adesione
• A175: Successioni - INVIM Comuni e relativi interessi - Accertamento con adesione
• A176: Successioni - Sanzione imposte ipotecarie e catastali - Accertamento con adesione
• A177: Successioni - Sanzione imposta sulle successioni - Accertamento con adesione
• A178: Successioni - Sanzione imposta di bollo - Accertamento con adesione
• A179: Successioni - Sanzione INVIM - Accertamento con adesione
• A180: Successioni - Tributi speciali e compensi - Accertamento con adesione

Codici per conciliazione giudiziale

Per il versamento delle somme dovute a seguito di conciliazione giudiziale ex artt. 48, 48-bis e 48-ter D.Lgs. n. 546/1992, su avvisi di accertamento o di liquidazione emessi dagli Uffici, sono istituiti i seguenti codici tributo:

• A181: Successioni - Imposta di successione e relativi interessi - Conciliazione giudiziale
• A182: Successioni - Imposta ipotecaria e relativi interessi - Conciliazione giudiziale
• A183: Successioni - Imposta catastale e relativi interessi - Conciliazione giudiziale
• A184: Successioni - Imposta di bollo e relativi interessi - Conciliazione giudiziale
• A185: Successioni - Imposta sostitutiva INVIM e relativi interessi - Conciliazione giudiziale
• A186: Successioni - INVIM Erario e relativi interessi - Conciliazione giudiziale
• A187: Successioni - INVIM Comuni e relativi interessi - Conciliazione giudiziale
• A188: Successioni - Sanzione imposte ipotecarie e catastali - Conciliazione giudiziale
• A189: Successioni - Sanzione imposta sulle successioni - Conciliazione giudiziale
• A190: Successioni - Sanzione imposta di bollo - Conciliazione giudiziale
• A191: Successioni - Sanzione INVIM - Conciliazione giudiziale
• A192: Successioni - Tributi speciali e compensi - Conciliazione giudiziale

In sede di compilazione dell’F24, questi codici sono indicati nella sezione "Erario", in corrispondenza degli importi a debito versati, con l’inserimento dei dati presenti nell’atto emesso dall’Ufficio nei campi "codice ufficio", "codice atto" e "anno di riferimento" (formato "AAAA").

Indicazioni specifiche per alcuni codici e spese di notifica

Per i codici tributo A145, A159, A175 e A187, nel campo "rateazione/regione/prov./mese rif" deve essere indicato il codice catastale del comune, ricavabile dalla tabella dei codici catastali dei comuni pubblicata sul sito dell’Agenzia delle entrate.

Per il pagamento delle spese di notifica degli atti emessi dagli Uffici continua a essere utilizzato il vigente codice tributo "9400 - spese di notifica per atti impositivi".

Decorrenza e reperibilità dei codici

I codici tributo istituiti con la risoluzione sono operativi a partire dal 1° aprile 2016. I codici tributo e il codice identificativo "08" sono reperibili sul sito internet dell’Agenzia delle entrate, nella sezione dedicata ai codici da utilizzare per il versamento con il modello F24.