Risposta n. 577 del 3/09/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di allegare una "Nota Aggiunta" con: a) prospetto della banca elencante i 17 titoli e per ciascuno importo realizzo, quota esente e quota tassabile; b) prospetto con i legatari e per ognuno totale del legato distinto in tassabile ed esente; quindi imputare a ciascun legatario nel quadro (EO) la somma dovuta distinta in parte tassabile/esente come dal prospetto.
Dichiarazione di successione - Legati di somme di denaro
Il quesito
L'esecutore testamentario chiede come indicare e tassare in dichiarazione di successione i legati pecuniari destinati a vari legatari quando le somme devono essere ricavate dal disinvestimento di 17 titoli presenti in un dossier (con diverse quote esenti), e come ripartire tra i legatari la parte tassabile/esente senza indicare decine di titoli per ciascuno nel quadro EO/EO.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene i legati qualificabili come legati pecuniari (legato di cosa genericamente determinata). L'esecutore deve presentare la dichiarazione di successione e indicare i legatari nel quadro EA; i crediti dei legatari vanno in ER con il codice "GD - cosa genericamente determinata ai sensi dell'art. 653 del c.c.". L'importo del legato non va inserito tra le passività (quadro ED) né nel riepilogo EE ma va considerato nella liquidazione dell'imposta a favore del beneficiario. Dopo la vendita dei titoli, se il realizzo differisce dalle somme indicate potrebbe essere necessaria una dichiarazione sostitutiva di tipo 2 per rettificare gli importi a favore degli altri beneficiari (indicare eventuale maggior valore come denaro non inventariato, codice DR); non serve se il realizzo corrisponde ai valori dichiarati.
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