Risposta n. 579 del 6/09/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente prospetta che l'IVA relativa alle prestazioni maturate nel 2017/2018 ma divenute esigibili e documentate solo nel 2021 possa essere detratta nel 2021; propone la registrazione, liquidazione e dichiarazione nel periodo di competenza individuato sulla base della ricezione della fattura (PEC) e di compensare l'IVA attiva e passiva nella stessa liquidazione periodica
Momento di effettuazione delle prestazioni di servizi relative a rapporti negoziali instaurati anteriormente alla dichiarazione di fallimento
Il quesito
Il curatore del Fallimento ALFA chiede se, per fatture passive relative a premi di valorizzazione maturati nella stagione 2017/2018 ma ricevute cartaceamente solo nel 2021 tramite PEC e con pagamento e determinazione effettuati nel 2021, sia legittimato a esercitare il diritto alla detrazione dell'IVA nel 2021 previa registrazione basata sulla data di ricevimento della PEC
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda la distinzione tra fatto generatore e esigibilità (direttiva 2006/112/CE e DPR 633/1972) e conferma che per i servizi il diritto alla detrazione sorge quando l'imposta diviene esigibile e il committente è in possesso di una valida fattura. Alla luce della disciplina nazionale e della propria circolare n.1/E/2018, se le operazioni sono state eseguite prima del fallimento ma l'IVA è divenuta esigibile e la fattura è pervenuta solo nel 2021 e la contabilità è stata tenuta correttamente, il Fallimento è legittimato ad esercitare la detrazione dell'IVA nel 2021
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