Risposta n. 239 del 3/08/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante ritiene applicabile il D.M. 15/11/1975, di poter emettere fatture differite e acconti sia fissi sia in relazione a consumi parziali comunicati dal cliente, e propone di rilevare i ricavi solo quando i metri quadrati effettivamente tagliati sono resi noti, imputando i costi mediante risconti attivi proporzionati ai ricavi maturati.
Applicazione del D.M. 15 novembre 1975 per cessioni di fili diamantati con prezzo da determinare; profili IVA e imposte dirette
Il quesito
La società vende fili diamantati con proprietà trasferita alla consegna ma corrispettivo determinato in seguito in base alla 'resa' (mq tagliati). Si chiede se sia possibile applicare il D.M. 15/11/1975 per fatturare successivamente, emettere fatture di acconto (fisse o basate su consumi parziali) e come imputare ricavi e rimanenze se la consegna avviene prima della chiusura d'esercizio ma la resa è comunicata dopo.
Il parere dell’Agenzia
Agenzia delle Entrate - IVA: il D.M. 15/11/1975 si applica solo se il prezzo è indeterminabile alla consegna per disposizioni legislative, usi o clausole che lo leghino ad elementi noti solo dopo; nella fattispecie l'Agenzia ritiene che quantità e qualità siano note alla consegna e la clausola contrattuale non giustifica il differimento indefinito del prezzo, per cui va applicata la fatturazione ordinaria ai sensi dell'art.21 DPR n.633/1972. Imposte dirette/IRES: per i soggetti che adottano i principi OIC il passaggio sostanziale dei rischi e benefici avviene alla spedizione/consegna e il credito/ricavo deve essere rilevato in tale esercizio; tuttavia i fatti intervenuti dopo la chiusura (dati di resa) devono essere considerati ai sensi dell'OIC 29; l'Agenzia non procede a quantificare i ricavi in sede di interpello e conserva i poteri di controllo.
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