Risposta n. 238 del 3/08/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che, non avendo i dati dei consumatori, l'operazione non sarebbe e-commerce tecnico e dovrebbe essere extraterritoriale (non soggetta a IVA) e senza obbligo di fattura; in alternativa propone l'emissione di autofatture mensili non imponibili ai fini della documentazione ai sensi dell'art.7-bis
Cessione di beni online dopo esportazione e stoccaggio in deposito fiscale extra-UE e successiva vendita: trattamento IVA per commercio elettronico indiretto
Il quesito
La società ALFA chiede come applicare l'IVA alla vendita di propri beni tramite la piattaforma BETA destinata a consumatori in Stato extra-UE, con merce esportata e stoccata in deposito fiscale extra-UE prima della vendita, e quale documentazione/fatturazione è dovuta dato che non ottiene i dati anagrafici dei clienti
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia non concorda: qualifica l'operazione come commercio elettronico indiretto assimilato alle vendite per corrispondenza (nessun obbligo generale di fattura o certificazione fiscale, ma obbligo di annotare i corrispettivi nel registro art.24). L'invio in deposito fiscale extra-UE non è automaticamente cessione all'esportazione finché non si realizza il trasferimento di proprietà al prelievo per consegna al cliente; a quel momento la vendita può essere considerata cessione all'esportazione non imponibile ai sensi dell'art.8 e il plafond si costituisce al momento del prelievo, con l'onere probatorio a carico del contribuente (registro spedizioni art.39, indicazioni in fattura, ecc.).
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