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Interpello

Risposta n. 112 del 29/05/2026

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

La contribuente sostiene che l'intero trattamento pensionistico debba essere tassato esclusivamente in Lussemburgo ai sensi dell'art. 18 della Convenzione e chiede che l'INPS non applichi ritenute e restituisca quelle già operate

Assoggettamento ad imposizione di una pensione ENPAM erogata ad un ex medico residente in Lussemburgo

Il quesito

Se la pensione ENPAM corrisposta dall'INPS a una cittadina italo-lussemburghese residente in Lussemburgo debba essere tassata esclusivamente in Lussemburgo ai sensi dell'art. 18 della Convenzione Italia-Lussemburgo e se siano dovute la restituzione delle ritenute operate dall'INPS e la cessazione delle ritenute IRPEF future

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia precisa che la verifica della residenza fiscale è questione di fatto non giudicabile in interpello e assume la residenza in Lussemburgo come dichiarata. Sottolinea che il diritto convenzionale prevale sul diritto interno: l'art. 18 prevede tassazione nello Stato di residenza per le pensioni da lavoro dipendente, ma l'art. 19 esclude le "pensioni pubbliche" che, se corrisposte da enti pubblici per servizi resi allo Stato o suoi enti, sono tassate esclusivamente nello Stato della fonte. Nel caso esaminato la quota di pensione riferibile all'attività di medico specialista ambulatoriale presso ASL è qualificata come pensione pubblica erogata dall'INPS e quindi imponibile in Italia; le quote relative ai contributi da iscrizione all'Albo e alla libera professione rientrano nell'art. 22 e sono imponibili esclusivamente in Lussemburgo. Di conseguenza l'INPS deve operare ritenuta solo sulla quota relativa all'attività specialistica ambulatoriale; la contribuente, se residente in Lussemburgo, può chiedere il rimborso delle ritenute indebitamente operate presentando istanza all'Agenzia delle Entrate.

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