Risposta n. 623 del 24/09/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa richiedente propone che la Rete fatturi al cliente e i Retisti fatturino alla Rete applicando una riduzione marginale (1-5%) come rinuncia a parte del corrispettivo per coprire i costi di gestione della Rete; sostiene che tale riduzione non sia un ricarico della Rete ma una scelta deliberata dai Retisti e che i Retisti possano applicare la stessa aliquota IVA applicata dalla Rete, richiamando principi espressi nella Risposta 254/2021
Trattamento, ai fini IVA e imposte dirette, delle operazioni di ribaltamento di costi e ricavi fra una Rete di imprese e i Retisti
Il quesito
Se, nello schema in cui una Rete d'impresa mista fattura al committente e i Retisti si riaddebitano alla Rete con una riduzione marginale dei propri compensi, possano applicarsi i benefici fiscali (art.16-bis TUIR, ecobonus, sismabonus, art.119 DL Rilancio ecc.) e quale sia il corretto trattamento IVA e delle imposte dirette, anche alla luce della Risposta n.254/2021
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, assumendo veridicità dei fatti, osserva che non è univoco lo strumento giuridico adottato (mandato con o senza rappresentanza). Se la Rete agisce con mandato senza rappresentanza si applica l'art.3, comma 3, DPR 633/1972: le prestazioni dei mandatari sono della stessa natura e i riaddebiti costituiscono parte del corrispettivo della Rete; la fattura deve indicare il servizio e il soggetto esecutore. Se la Rete agisce con mandato con rappresentanza le fatture possono essere emesse a nome del committente e i rimborsi pagati dalla Rete sono esclusi dalla base imponibile IVA ai sensi dell'art.15, comma 1, n.3, se documentati. Sotto il profilo delle imposte dirette, il beneficiario può esercitare il diritto alla detrazione purché gli effetti siano gli stessi di prestazioni fatturate direttamente; le spese devono essere puntualmente documentate e direttamente imputabili all'intervento. I corrispettivi volti a coprire le spese di gestione della Rete non sono direttamente imputabili all'intervento e quindi esclusi dalle agevolazioni.
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La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
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