Risposta n. 608 del 18/12/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa societa' istante ritiene possibile esercitare l'opzione di separazione ai sensi dell'art.36, comma 3, separando le locazioni imponibili e quelle esenti anche se riconducibili allo stesso codice ATECO, richiamando la circolare 19/E/2018 secondo cui la riconducibilita' al medesimo ATECO non e' necessariamente ostativa se le attivita' sono effettivamente distinte e distinguibili con criteri oggettivi.
Interpello art. 11, comma 1, lett. a) L. 212/2000 - Separazione delle attività nel settore immobiliare (art. 36, comma 3, DPR 633/1972)
Il quesito
Fondo gestito da ALFA SGR ha un Portafoglio Iniziale locato a Gruppo BETA in regime di imponibilita' (opzione). Si prevede l'acquisizione di un Portafoglio 2 (immobili D/4 destinati a RSA) che sarebbero locati in regime di esenzione a Gruppo GAMMA. Si chiede se sia possibile, ai sensi dell'art.36, comma 3, separare ai fini IVA l'attivita' di locazione di fabbricati strumentali imponibili da quella esente per evitare la limitazione della detrazione e le rettifiche ex art.19-bis2.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che l'opzione per la separazione richiede attivita' distinte e obiettivamente autonome; il codice ATECO e' solo un criterio formale. Tuttavia, nel settore immobiliare la separazione si basa anche sulla categoria catastale (abitativo vs non abitativo) e non puo' fondarsi solo sul diverso regime IVA. Pertanto non e' consentita la separazione delle locazioni di fabbricati strumentali esenti da quelle imponibili se gli immobili appartengono alla stessa categoria catastale: il Fondo dovra' applicare il pro rata ex art.19-bis e procedere alle eventuali rettifiche della detrazione ai sensi dell'art.19-bis2; il periodo di tutela fiscale per gli immobili e' di 10 anni.
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