Risposta n. 606 del 18/12/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa societa' istante sostiene che la cessione dei titoli e' parte integrante e non occasionale dell'attivita' di gestione della liquidita' (prolungamento diretto, permanente e necessario del core business) e, pertanto, i corrispettivi esenti devono concorrere alla determinazione della percentuale di detrazione IVA.
Determinazione del pro-rata di detrazione ai sensi dell'articolo 19-bis, comma 2, del DPR n. 633/1972
Il quesito
Se i proventi derivanti dalla cessione di titoli di debito garantiti da mutui ipotecari, effettuata nell'ambito della gestione della liquidita' in eccesso dalla succursale italiana (operazione esente ai sensi dell'art.10, comma 1, n.4), debbano essere inclusi nel calcolo del pro-rata di detrazione IVA ai sensi dell'art.19-bis.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia condivide la posizione dell'istante: la cessione dei titoli e' esente ai sensi dell'art.10, comma 1, n.4, ma costituisce attivita' rientrante nel core business della succursale (incidenza media circa 30% del volume d'affari, impatto sul margine di intermediazione, gestione strutturata tramite tesoreria), non e' occasionale né accessoria. Sulla base dell'art.19 e 19-bis, della giurisprudenza nazionale e comunitaria (tra cui C-378/15), i proventi devono concorrere al calcolo del pro-rata di detrazione IVA.
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