Risposta n. 314 del 8/05/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che, per i principi FCE Bank e per i documenti del Comitato IVA/Commissione, le prestazioni tra le due branch dello stesso soggetto siano fuori campo IVA (irrilevanti) anche quando una branch è in Paese terzo aderente a un Gruppo IVA locale; inoltre propone il recupero tramite note di variazione in diminuzione (entro termini), in subordine tramite dichiarazione integrativa a favore o, in alternativa, rimborso anomalo.
GRUPPO IVA – Operazioni tra stabili organizzazioni dello stesso soggetto: una stabilita in Italia (non aderente a Gruppo IVA italiano) e l'altra nel Regno Unito (aderente a Gruppo IVA UK)
Il quesito
1) Se, dopo il 1° gennaio 2021 (post Brexit), le operazioni tra la branch italiana ALFA SE Italia e la branch londinese ALFA SE UK (aderente a Gruppo IVA nel Regno Unito) siano irrilevanti ai fini IVA. 2) Quali modalità operative per recuperare l'IVA indebitamente assolta/auto-liquidata da ALFA SE Italia (ed ALFA BL Italia) a seguito di errata applicazione del reverse charge.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda che, dal 1° gennaio 2021, le prestazioni tra ALFA SE Italia e ALFA SE UK sono escluse dal campo IVA: il Gruppo IVA costituito in un Paese terzo (Regno Unito) non è equiparabile a un Gruppo IVA UE (richiama FCE Bank, Skandia, Working Papers e linee guida Comitato IVA). Sul recupero dell'IVA, l'Agenzia precisa che l'errore può essere rettificato tramite annotazioni contabili o, se è già stata esercitata la detrazione, mediante nota di variazione in diminuzione nei termini dell'art.26 DPR 633/1972 ovvero, se non possibile, tramite rimborso anomalo (art.30‑ter DPR 633/1972); la dichiarazione integrativa a favore non è in generale ammessa per questo caso e il termine per il rimborso anomalo è di due anni dal versamento.
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