Circolare numero 06 del 12-04-2011 enpals

Variazione del tasso di riferimento BCE e aggiornamento di interesse e sanzioni civili

La circolare disciplina gli effetti della decisione del Consiglio direttivo della Banca Centrale Europea del 7 aprile 2011, che ha fissato il tasso ufficiale di riferimento all'1,25% con decorrenza 13 aprile 2011. In ragione di tale variazione, vengono aggiornate la misura dell'interesse di differimento e di dilazione per i debiti contributivi, nonché le sanzioni civili applicabili nelle diverse ipotesi di omissione, ritardo o evasione contributiva.

Decorrenza ed efficacia del tasso ufficiale di riferimento

La circolare ricorda che, dal 1° gennaio 2004, non è più necessario il previo atto periodico della Banca d'Italia per rendere efficace il tasso fissato dalla BCE, in quanto il meccanismo transitorio previsto dal D.Lgs. 24 giugno 1998, n. 213 è ormai decorso. Ne consegue che il tasso ufficiale di riferimento stabilito dalla BCE è immediatamente efficace dal 13 aprile 2011.

Interesse di differimento e di dilazione

A decorrere dal 13 aprile 2011, l'interesse di differimento e di dilazione per la regolarizzazione rateale dei debiti per contributi e accessori di legge è fissato nella misura del 7,25% annuo. Tale valore deriva dall'applicazione del tasso ufficiale di riferimento dell'1,25% incrementato di 6 punti percentuali, come previsto dall'art. 3, comma 4, del D.L. n. 318/96, convertito nella legge n. 402/96.

La nuova misura deve essere applicata a tutte le istanze di dilazione, rateazione e differimento presentate dal 13 aprile 2011 in avanti.

Sanzioni civili: criteri di determinazione

La modifica del tasso di riferimento incide anche sull'aliquota delle sanzioni civili, disciplinate nel nuovo regime sanzionatorio introdotto dalla legge 23 dicembre 2000, n. 388 e richiamato dalla circolare n. 14 dell'1 giugno 2001.

Misura del 6,75% annuo

La sanzione civile è pari al 6,75% annuo, calcolato come tasso ufficiale di riferimento dell'1,25% aumentato di 5,5 punti, nei seguenti casi:

• mancato o ritardato pagamento di contributi il cui ammontare sia rilevabile dalle denunce e/o registrazioni obbligatorie, ai sensi dell'art. 116, comma 8, lettera a);
• denuncia spontanea della situazione debitoria prima di contestazioni o richieste dell'Ente, entro dodici mesi dal termine stabilito per il pagamento, purché il versamento della contribuzione dovuta sia effettuato entro i 30 giorni successivi alla denuncia, ai sensi dell'art. 116, comma 8, lettera b), secondo periodo;
• mancato o ritardato pagamento derivante da oggettive incertezze connesse a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla sussistenza dell'obbligo contributivo, successivamente riconosciuto in sede giudiziale o amministrativa, purché il versamento avvenga entro il termine fissato dall'Ente, ai sensi dell'art. 116, comma 10.

In queste ipotesi, la sanzione civile non può comunque superare il 40% dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge.

Misura del 30% annuo

La sanzione civile è pari al 30% annuo nei casi di evasione contributiva accertata dall'Ente, nonché quando la denuncia della situazione debitoria sia effettuata oltre un anno dalla scadenza del termine di pagamento, oppure quando la denuncia sia presentata entro dodici mesi dalla scadenza ma il versamento non avvenga nei 30 giorni successivi. Il riferimento normativo è l'art. 116, comma 8, lettera b).

Anche in tali casi, la sanzione civile non può superare il 60% dell'importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge.

Interessi di mora dopo il raggiungimento del massimale

La circolare precisa che, una volta raggiunto il tetto massimo delle sanzioni civili e in mancanza di integrale pagamento del dovuto, sul debito contributivo maturano interessi di mora ai sensi dell'art. 30 del D.P.R. n. 602/1973. Il tasso di mora richiamato è quello attualmente fissato dal decreto del Ministero delle finanze, pari al 5,7567% annuo.