Risposta n. 512 del 27/07/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeVoucher - Disciplina IVA (vendita di voucher non rimborsabili su piattaforma per prenotazione postazioni smart working presso hotel)
Il quesito
Omega S.r.l. chiede quale sia il trattamento IVA e gli adempimenti contabili/fiscali relativi alla vendita di voucher non rimborsabili acquistati dalle aziende e intestati ai dipendenti, con utilizzo presso hotel convenzionati e servizi soggetti a diverse aliquote; come fatturare, quando l'IVA diventa esigibile e come trattare la parte di voucher non utilizzata.
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente propone di fatturare l'intero importo del voucher al momento del pagamento come incasso/acconto applicando IVA al 22%, poi liquidare mensilmente gli importi effettivamente spesi agli hotel (con diverse aliquote sui singoli servizi), fatturare la fee della piattaforma all'hotel con IVA 22% e rilevare a fine anno un risconto passivo per le parti non utilizzate del voucher; in caso di mancato utilizzo definitivo, rilevare una sopravvenienza attiva.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia richiama la risposta n. 617/2020 (e la circolare n.4/E/2021) e, pur segnalando l'inammissibilità dell'interpello per ripetitività, fornisce parere: il voucher è un buono corrispettivo multiuso (art.6-bis, 6-ter, 6-quater DPR 633/1972) perché all'emissione non è nota l'aliquota applicabile; l'IVA diventa esigibile solo al momento dell'utilizzo del voucher da parte del dipendente (cioè quando viene pagato con il voucher) e non al momento del versamento dell'azienda, che è mera movimentazione di denaro ai sensi dell'art.2, comma 3, lett. a); in caso di uso parziale nessun adempimento IVA fino al momento dell'effettivo utilizzo e la parte non utilizzata rileva ai fini reddituali come sopravvenienza attiva alla scadenza del buono.
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