Risposta n. 472 del 30/11/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istitente sostiene che il ricavo conseguito dal differenziale emerga solo all'atto dell'utilizzo in compensazione (principio di cassa), vada imputato pro quota secondo le rate annuali del credito e debba essere qualificato come reddito diverso (art.67 TUIR), non come reddito d'impresa o di lavoro autonomo.
Acquisto di crediti d'imposta da bonus ex art.119 e 121 D.L. 34/2020 e rilevanza reddituale del differenziale tra valore nominale e costo d'acquisto
Il quesito
Lo Studio associato chiede se e come tassare il differenziale positivo risultante dall'acquisto di crediti d'imposta (ceduti ai sensi degli artt.119 e 121 D.L. 34/2020) quando il corrispettivo pagato è inferiore al valore nominale; propone imposizione per cassa, ripartita per quote annuali, e qualificazione come redditi diversi non riconducibili all'attivita professionale.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia osserva che la disciplina degli artt.119 e 121 prevede la cessione e l'utilizzo in compensazione dei crediti ma non disciplina la rilevanza reddituale del differenziale; applicando le regole generali del TUIR, il differenziale positivo non risulta riconducibile alle categorie di reddito (redditi di capitale, di lavoro autonomo o redditi diversi) per le associazioni professionali non imprenditoriali e, in assenza di specifica norma, in linea di principio non genera reddito imponibile per lo Studio associato. Resta tuttavia fermo che, se i crediti acquistati derivano da prestazioni professionali (es. sconto in fattura), o in caso di comportamenti concreti che evidenzino diversa natura o abitualita, la qualificazione fiscale puo essere diversa e soggetta a controlli dell'Amministrazione.
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