Provvedimento del 21/04/2009

Approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione dei dati IRAP 2009

Il documento approva le specifiche tecniche per la trasmissione alle Regioni e alle Province autonome di Trento e Bolzano dei dati relativi alla dichiarazione IRAP 2009 e alla comunicazione dell’opzione per la determinazione del valore della produzione netta di cui all’articolo 5-bis, comma 2, del D.Lgs. n. 446/1997. La trasmissione avviene tramite il sistema di collegamento tra Anagrafe Tributaria ed Enti locali denominato "PuntoFisco".

Oggetto e finalità

L’Agenzia delle entrate deve trasmettere alle Regioni e Province autonome competenti, in base al domicilio fiscale del soggetto passivo o al luogo di ripartizione del valore della produzione netta, le dichiarazioni IRAP e le comunicazioni di opzione. Il provvedimento dà attuazione a quanto già previsto dal provvedimento del 31 gennaio 2009 di approvazione del modello IRAP 2009.

Ambito di applicazione e periodicità della trasmissione

La fornitura riguarda:

• le dichiarazioni IRAP 2009;
• le comunicazioni relative all’opzione per la determinazione del valore della produzione netta ex art. 5-bis, comma 2, D.Lgs. n. 446/1997.

La trasmissione è effettuata con cadenza mensile, a partire dal trentesimo giorno successivo alla data di scadenza della presentazione della dichiarazione IRAP, secondo quanto richiamato dal provvedimento di approvazione del modello IRAP 2009.

Struttura della fornitura

Ciascuna fornitura è composta da una sequenza di record a lunghezza fissa pari a 1.900 caratteri. Ogni fornitura può contenere al massimo 250.000 record; se il limite è superato, viene predisposta un’ulteriore fornitura.

Sono previsti i seguenti tipi di record:

• record "0": record di testa, con i dati identificativi della fornitura e del soggetto responsabile dell’invio telematico;
• record "H": frontespizio del modello e della comunicazione per l’opzione;
• record "Q": dettagli relativi ai quadri;
• record "9": record di coda, con dati riepilogativi della fornitura.

Sequenza dei record

La sequenza deve rispettare regole precise:

• un solo record di tipo "0", che deve essere il primo della fornitura;
• per ogni dichiarazione IRAP 2009, un unico record di tipo "H" seguito dai record di tipo "Q" relativi alla stessa dichiarazione;
• i record "Q" della stessa dichiarazione devono essere ordinati in base al campo "Progressivo all’interno della dichiarazione";
• un solo record di tipo "9", che deve essere l’ultimo della fornitura.

Struttura dei record e criteri di formattazione

I record di tipo "0", "H" e "9" sono composti da campi posizionali, cioè con posizione fissa nel record. Anche la prima parte dei record "Q" è posizionale.

Il record "Q" ha struttura variabile ed è composto da:

• una prima parte posizionale di 82 caratteri;
• una seconda parte di 1.792 caratteri, costituita da una tabella di 56 elementi destinati ai soli dati presenti nel modello, ciascuno di 32 caratteri;
• una terza parte di 26 caratteri, riservata a spazio non utilizzato.

Per i campi posizionali sono previste le seguenti regole di formattazione:

• campi alfanumerici: allineamento a sinistra con riempimento a spazi;
• campi numerici positivi: riempimento con zeri;
• date: formati MMAAAA, GGMMAAAA o MMAAAA a seconda del campo.

Per i campi non posizionali della tabella dei record variabili:

• i campi alfanumerici sono allineati a sinistra;
• i campi numerici positivi o negativi sono allineati a destra;
• gli importi utilizzano spazi per i caratteri non significativi;
• i valori negativi riportano il segno "-" immediatamente prima della prima cifra;
• i valori positivi non riportano mai il segno "+".

Contenuto del record di testa "0"

Il record di testa contiene i dati della fornitura e alcuni dati generali, tra cui:

• codice fornitura;
• progressivo fornitura;
• progressivo all’interno della fornitura;
• codice regione;
• tipo record "0";
• data fornitura;
• anno di imposta, indicato come 2008.

Contenuto del record "H" - frontespizio del modello IRAP

Il record "H" raccoglie i dati del frontespizio del modello e della comunicazione per l’opzione. Include:

• identificazione della dichiarazione e del contribuente;
• codice regione e denominazione della regione o provincia autonoma;
• codice fiscale del produttore software;
• flag di conferma e caselle relative a dichiarazione correttiva nei termini, integrativa a favore, integrativa, presenza di Unico, evento eccezionale;
• dati anagrafici del dichiarante, se persona fisica o giuridica;
• dati del domicilio fiscale o della sede legale, comprese variazioni e residenza all’estero;
• dati relativi alla natura giuridica, allo stato e alla situazione;
• dati del dichiarante diverso dal contribuente, inclusi codice fiscale, carica, dati anagrafici e residenza, nonché eventuale procedura in corso;
• dati della firma della dichiarazione, con possibilità di indicare più soggetti firmatari;
• casella per l’invio dell’avviso telematico all’intermediario;
• tabelle dei quadri dichiarati e dei quadri effettivamente presenti in banca dati, con sette occorrenze e valori ammessi IQ, IP, IC, IE, IK, IR, IS;
• dati relativi alla presentazione della dichiarazione, compresi intermediario, iscrizione all’albo, impegno alla trasmissione e ricezione avviso;
• visto di conformità, con dati del CAF o del professionista e relativo flag di firma;
• dati per la notificazione degli atti, comprensivi di residenza, indirizzo e localizzazione anche estera;
• dati relativi alla comunicazione IRAP, con opzione, revoca e indicazione che sia presente la sola comunicazione IRAP;
• stato della dichiarazione IRAP e relativi campi finali di riempimento.

Il testo specifica inoltre che, se è presente la sola comunicazione IRAP, i dati delle sezioni precedenti sono valorizzati con i dati desunti dalla comunicazione.

Contenuto del record "Q" - dettagli contabili IRAP

Il record "Q" contiene i dettagli contabili relativi ai quadri del modello. La tabella interna è valorizzata dai quadri compilati della dichiarazione e contiene 56 occorrenze.

Per ogni elemento sono previsti:

• quadro;
• riga;
• colonna;
• modulo;
• tipo dato;
• valore contabile.

I tipi dato ammessi sono:

• A = campo numerico intero;
• B = campo numerico decimale o percentuale;
• C = campo alfanumerico;
• D = campo indicante un flag;
• E = campo di tipo data;
• F = campo codice fiscale.

Per i campi numerici, il primo byte è occupato dal segno e gli altri 17 dal valore dell’importo.

Contenuto del record di coda "9"

Il record di coda riepiloga la fornitura e contiene:

• codice fornitura;
• progressivo fornitura;
• progressivo all’interno della fornitura;
• codice regione;
• tipo record "9";
• data fornitura;
• anno di imposta 2008;
• nome dell’archivio trasmesso telematicamente;
• totale record forniti, esclusi i record "0" e "9";
• totale record "H";
• totale record "Q";
• campi filler finali.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento richiama, per le attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate, il D.Lgs. 30 luglio 1999, n. 300, lo Statuto dell’Agenzia, il Regolamento di amministrazione e il Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000.

Per la disciplina di riferimento richiama inoltre:

• D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446;
• legge 24 dicembre 2007, n. 244;
• D.M. 11 settembre 2008 sulle modalità e i termini di presentazione della dichiarazione IRAP;
• provvedimento 31 gennaio 2009 di approvazione del modello "Irap 2009";
• provvedimento 16 febbraio 2009 sulle specifiche tecniche per la trasmissione dei dati del modello "Irap 2009".

Pubblicazione ed efficacia

Il documento precisa che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge n. 244/2007. Il provvedimento è datato Roma, 21 aprile 2009, e reca la firma del Direttore dell’Agenzia, Attilio Befera.