Provvedimento del 29/04/2009

Provvedimento di modifica dei modelli dichiarativi 2009

Il provvedimento interviene in modo esteso sulle istruzioni, sui modelli dichiarativi e sulle specifiche tecniche di Unico 2009-ENC, Unico 2009-SC, Unico 2009-SP, Consolidato nazionale e mondiale 2009 e IRAP 2009. Esso aggiorna anche i modelli e le istruzioni relative ai parametri per il periodo d’imposta 2008 e la comunicazione relativa al regime di tassazione del consolidato nazionale.

L’intervento ha una finalità prevalentemente correttiva e di coordinamento: corregge errori materiali emersi dopo la pubblicazione dei modelli, adegua termini e riferimenti normativi, e inserisce indicazioni conseguenti a specifiche disposizioni di legge sopravvenute.

Modifiche a Unico 2009-ENC

Per il modello Unico 2009-ENC vengono apportate numerose correzioni alle istruzioni, al modello e alle specifiche tecniche.

Sul piano dei termini dichiarativi, la scadenza del “settimo mese” è sostituita con il nono mese e i riferimenti al 31 luglio 2009 e al 31 gennaio 2010 sono sostituiti rispettivamente con 30 settembre 2009 e 31 marzo 2010.

Sono poi corretti vari rinvii interni e formulazioni nei quadri e nei righi, tra cui:

• correzioni nei righi RE21, RE23, RT9, RT19, RT26, RT29, RT30, RK21, RX1;
• sostituzione di riferimenti a UNICO 2008 con UNICO 2009;
• aggiornamento del quadro RU con l’inserimento della precisazione che il limite di utilizzo non si applica ai crediti d’imposta spettanti a titolo di rimborso di contributi anticipati sotto forma di sconto sul prezzo di vendita di un bene o servizio, ai sensi dell’art. 1, comma 10, del D.L. 10 febbraio 2009, n. 5, convertito dalla legge 9 aprile 2009, n. 33.

Nel modello vengono anche modificati i quadri relativi a minusvalenze, crediti e compensazioni, con correzioni nei righi RQ, FC, RS e altri rinvii interni. In particolare, vengono soppressi o rinumerati alcuni campi e colonne, e vengono aggiornati i valori ammessi in specifici controlli bloccanti.

Sono inoltre introdotte o modificate indicazioni rilevanti per il calcolo di taluni importi:

• nei parametri presuntivi di ricavi e compensi e negli studi di settore, la soglia di riferimento passa da un quinto a un decimo;
• nel quadro RE, il rigo RE23 viene denominato “Reddito o perdita”;
• nel quadro RQ, vengono soppresse le percentuali prestampate del 7% e del 4% nei righi interessati;
• nel quadro FC vengono eliminati i campi delle colonne 1 e 2 del rigo FC6;
• nel quadro RS vengono eliminate alcune colonne dai righi RS71-72.

Le specifiche tecniche del modello Unico 2009-ENC vengono adeguate con numerosi controlli e rinominazioni di campi, tra cui:

• aggiornamento dei controlli su ONLUS;
• soppressione di campi FC006001/FC006002 e rinumerazione di altri campi FC;
• rinomina dei campi RE023001 e RG031001 in “Reddito o perdita”;
• nuovi controlli su RN013002, RN013004, RN016001;
• introduzione di un controllo progressivo per il campo RQ020003 con aliquote del 12%, 14% e 16% in funzione degli scaglioni;
• aggiornamento dei controlli su RU075001, RU076001, RU076002, RU129001, RU129002;
• modifica dei valori ammessi per diversi campi del quadro RU.

Modifiche a Unico 2009-SC

Per il modello Unico 2009-SC vengono aggiornate istruzioni, modello e specifiche tecniche con una serie molto ampia di interventi di coordinamento e correzione.

Sul fronte dei termini, anche qui il riferimento al 31 luglio 2009 è sostituito con 30 settembre 2009 e quello al 31 gennaio 2010 con 31 marzo 2010.

Tra le principali correzioni alle istruzioni figurano:

• aggiornamento di vari rinvii tra quadri e righi, come RF57/RF54, RF17/RF14, RF45/RF46, RT9/RT7, RT10/RT8, RT11/RT9, RX21/RX22, RX4/RX3;
• correzione di riferimenti alle sezioni dei quadri RT e RQ;
• rimozione di passaggi testuali non più coerenti;
• precisazioni su plusvalenze, reddito d’impresa, imposta addizionale e riallineamento dei valori fiscali.

Nel quadro RQ vengono riorganizzate le istruzioni sulle operazioni straordinarie e sul riallineamento, con una descrizione più dettagliata delle colonne e del calcolo delle imposte dovute, distinguendo tra imposte dirette e IRAP. Sono inoltre aggiornate le indicazioni sulle rivalutazioni dei beni e sulle imposte sostitutive collegate al D.L. n. 185/2008.

Vengono inoltre introdotte o corrette indicazioni su:

• impresa di pesca costiera, pesca interna e pesca mediterranea, con quote di reddito agevolate al 64% e al 56%;
• imposta addizionale IRES per il reddito di cui all’art. 81, comma 16, del D.L. n. 112/2008;
• quadro RU, con aggiornamenti sui limiti di utilizzo dei crediti d’imposta e sui moduli relativi a crediti e riserve;
• quadro RS, con soppressione e rinumerazione di diversi campi e con l’inserimento di nuovi controlli;
• quadro TN, GN, GC e RZ, con rinumerazioni di colonne e aggiornamento dei controlli sulle aliquote e sugli imponibili addizionali.

Le specifiche tecniche di Unico 2009-SC sono ampiamente modificate. Tra gli interventi più rilevanti:

• aggiornamento della formula di calcolo nel paragrafo 3.10.2.1;
• sostituzione dei riferimenti al rigo TN001003 con TN001002 e al rigo RX4 con RX3;
• revisione dei controlli dei campi RU139001, RU139002, RU139003;
• aggiornamento dei controlli relativi all’acconto dell’imposta sul reddito nel quadro RU;
• introduzione di nuovi campi GN006003, GC006003, RC053003, RC057003, RQ027003, RQ028003, RS116003, TN004003;
• eliminazione o rinumerazione di diversi campi nei quadri RF, RG, RN, RQ, RR, RS, RU;
• aggiornamento delle formule di controllo con riferimento a imposta addizionale IRES, IRAP e aliquote percentuali.

Viene anche corretto il controllo dei valori ammessi per i campi RU140001-RU145001, con una nuova lista di codici consentiti.

Modifiche a Unico 2009-SP

Per Unico 2009-SP le modifiche riguardano sia le istruzioni sia le specifiche tecniche.

Sul piano delle istruzioni:

• la scadenza del 31 luglio 2009 è sostituita con 30 settembre 2009;
• viene inserita la precisazione sull’affrancamento già operato nella precedente dichiarazione, che non deve essere esposto tra i “decrementi” del quadro;
• vengono aggiornati alcuni richiami in tema di plusvalenze, redditi agevolati, compensazione e quadro RQ;
• vengono eliminate o riscritte alcune indicazioni testuali relative a imposta sostitutiva, riallineamento e trasparenza fiscale;
• sono aggiornati i rinvii ai quadri RT, RQ, RX, RS, RH, RF e FC;
• viene precisato che il limite di utilizzo non si applica ai crediti d’imposta spettanti a titolo di rimborso di contributi anticipati sotto forma di sconto sul prezzo di vendita di un bene o servizio.

Nelle specifiche tecniche di Unico 2009-SP vengono effettuate correzioni analoghe a quelle introdotte per Unico SC, con particolare attenzione a:

• controllo dei campi RU139002 e RU139003;
• controlli del rigo RD012001 e dei campi RF007002, RF031001, RF031002;
• modifica di controlli relativi ai righi RG005001, RG005002, RH012001, RN001001, RN002001;
• inserimento di nuovi campi RQ027003, RQ028003 e aggiornamento dei controlli su RQ029001, RQ029002, RQ030002, RQ033002, RQ034002, RQ032001;
• soppressione di alcuni campi del quadro RS;
• aggiornamento dei campi RT008001, RZ015003 e dei controlli RU097001, RU097002, RU129001, RU129002;
• modifica dei valori ammessi per i campi RU140001-RU145001.

Modifiche al modello Consolidato nazionale e mondiale 2009

Per il modello Consolidato nazionale e mondiale 2009 le modifiche sono limitate alle istruzioni e a una specifica tecnica collegata al flusso telematico.

Nelle istruzioni, il riferimento al settimo mese è sostituito con il nono mese, adeguando così i termini di presentazione.

Nelle specifiche tecniche, il controllo relativo al campo CS012004 viene riscritto in funzione del valore di CS012003 e dell’anno indicato in CS012002:

• se CS012003 vale 5 o 6, il valore deve essere 1;
• se CS012003 vale da 1 a 4 e CS012002 vale 2007, il valore deve essere 3;
• se CS012003 vale da 1 a 4 e CS012002 vale 2008, il valore non può essere inferiore a 3 né superiore a 10;
• se CS012003 vale da 1 a 4 e CS012002 vale 2009, il valore deve essere 5.

Modifiche al modello IRAP 2009

Le istruzioni del modello IRAP 2009 vengono aggiornate soprattutto per i termini di presentazione e per alcuni rinvii interni.

In particolare:

• il riferimento al 31 luglio è sostituito con 30 settembre;
• il riferimento al settimo mese diventa nono mese;
• la data 1° febbraio 2010 è sostituita con 31 marzo 2010.

Vengono inoltre corretti diversi richiami nei paragrafi sugli acconti e sulle aliquote regionali. In particolare, sono aggiornate le istruzioni relative alla Regione Puglia e alla Provincia di Bolzano, compresa la modifica di alcune aliquote e dei riferimenti alle disposizioni provinciali applicabili.

Le specifiche tecniche IRAP sono modificate con interventi sui controlli e sulla struttura dei quadri IQ, IP, IC, IR e IS. Tra le correzioni principali:

• aggiornamento della formula del campo finale che sostituisce IC000002 con IC000003;
• modifica del controllo del campo IS037 in presenza di sezioni specifiche dei quadri;
• aggiornamenti sui controlli dei campi IQ060001, IC049002, IR035002;
• rinumerazione del rigo IS010002 in IS010001.

Modifiche alla comunicazione relativa al regime di tassazione del consolidato nazionale

Le istruzioni del modello per la Comunicazione relativa al regime di tassazione del consolidato nazionale vengono modificate per adeguare i termini di presentazione.

In particolare, l’espressione “sesto mese del” è sostituita con “sedicesimo giorno del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta precedente al”, con effetto su tutte le occorrenze richiamate nel paragrafo sui termini e modalità di presentazione.

Finalità del provvedimento

La motivazione dichiarata è triplice:

• correggere errori materiali riscontrati dopo la pubblicazione dei modelli;
• integrare modelli e istruzioni per effetto di nuove disposizioni legislative, in particolare quelle contenute nell’art. 42, comma 7-ter, del D.L. n. 207/2008 convertito dalla legge n. 14/2009, sui termini di trasmissione delle dichiarazioni;
• coordinare le istruzioni del consolidato nazionale con le modifiche introdotte dall’art. 1, comma 33, lett. r), della legge n. 244/2007 all’art. 119 del TUIR.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento richiama, tra gli altri:

• il D.Lgs. 30 luglio 1999, n. 300;
• lo Statuto dell’Agenzia delle entrate;
• il Regolamento di amministrazione dell’Agenzia;
• il D.M. 28 dicembre 2000;
• i provvedimenti di approvazione dei modelli Unico 2009-ENC, SC, SP, Consolidato nazionale e mondiale 2009, IRAP 2009 e delle relative specifiche tecniche;
• la legge 24 dicembre 2007, n. 244;
• il D.L. 29 novembre 2008, n. 185 convertito dalla legge n. 2/2009;
• il D.L. 30 dicembre 2008, n. 207 convertito dalla legge n. 14/2009;
• il D.L. 10 febbraio 2009, n. 5 convertito dalla legge n. 33/2009.

Conclusione operativa

Nel complesso, il provvedimento costituisce un intervento di aggiornamento tecnico-normativo dei modelli dichiarativi 2009, con impatto rilevante su istruzioni, rinvii, controlli informatici, codifiche di campo e scadenze. Per professionisti fiscali e software house, il documento è essenziale per garantire la correttezza della compilazione e dell’invio telematico delle dichiarazioni e delle comunicazioni collegate.