Provvedimento del 07/06/2019

Modifiche ai modelli Redditi 2019 e Irap 2019

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate interviene sui modelli dichiarativi Redditi 2019-ENC, Redditi 2019-SC, Redditi 2019-SP, Redditi 2019-PF Fascicolo 3 e Irap 2019, già approvati con precedenti provvedimenti del 30 gennaio 2019, oltre che sulle specifiche tecniche di trasmissione telematica approvate il 14 febbraio 2019. Le modifiche servono soprattutto ad allineare modelli e istruzioni alle agevolazioni introdotte per Campione d’Italia e ad aggiornare taluni riferimenti, codici e prospetti dichiarativi.

Modifiche comuni ai modelli Redditi 2019-ENC, SC e SP

Per i modelli Redditi 2019-ENC, Redditi 2019-SC e Redditi 2019-SP vengono introdotte correzioni analoghe nei quadri RM e RT, con l’eliminazione delle cifre ",00" nelle colonne 2 dei righi RM11, RM12, RT105 e RT106. Nei modelli SC e SP sono inoltre apportate ulteriori modifiche specifiche ai quadri e alle istruzioni, mentre per ENC, SC e SP viene inserito il nuovo prospetto dedicato ai redditi prodotti in euro a Campione d’Italia.

Redditi 2019-ENC: modifiche al modello e alle istruzioni

Nel modello Redditi 2019-ENC sono introdotte varie modifiche formali e sostanziali:

• nel quadro RS è inserito il prospetto "Redditi prodotti in euro Campione d’Italia", con il rigo RS410 e le colonne "Codice" e "Importo";
• nel quadro RM e nel quadro RT, come sopra indicato, vengono eliminati i decimali ",00" in alcuni righi;
• nelle istruzioni, sono aggiornati i codici di esclusione dagli ISA, aggiungendo:
  • codice 12 per imprese cooperative che svolgono il trasporto con taxi e il noleggio con conducente di cui all’ISA AG72U;
  • codice 13 per le corporazioni dei piloti di porto di cui all’ISA AG77U.

Sono inoltre effettuate correzioni puntuali ai rinvii interni e ai codici utilizzati nelle istruzioni, tra cui:

• sostituzione del codice 14 con 15 in un punto delle istruzioni;
• aggiornamento del riferimento al decreto ministeriale del 15 marzo 2019 per il biennio 2018-2019 nella sezione sull’allevamento di animali;
• aggiunta di nuove righe e coefficienti nello schema di calcolo per tartarughe e camelidi;
• eliminazione di un passaggio sul rigo RF58;
• correzioni di codici da 23 a 24 in più punti;
• integrazione della sezione sugli aiuti di Stato con il riferimento ai redditi prodotti in euro a Campione d’Italia;
• sostituzione del contenuto relativo al codice 11 con il riferimento alle società ed enti congrui e coerenti ai fini degli studi di settore.

Viene inoltre riscritto il paragrafo sugli aiuti di Stato, precisando che:

• il prospetto va compilato con riferimento agli aiuti già indicati nei quadri del modello, incluso il quadro RU;
• possono essere indicati anche aiuti non espressamente previsti nei quadri, utilizzando il codice residuale 999;
• il prospetto va compilato anche per aiuti maturati ma non fruiti nel periodo d’imposta;
• per l’aiuto de minimis relativo ai redditi in franchi svizzeri a Campione d’Italia va indicato il codice 19 in colonna 1, anche senza compilare il rigo RS410, che resta destinato ai redditi prodotti in euro.

Infine, viene inserita una nuova sezione illustrativa su Campione d’Italia, che disciplina:

• la riduzione del 30 per cento dei redditi di lavoro autonomo e d’impresa prodotti in euro nel comune di Campione d’Italia;
• l’abbattimento minimo di euro 26.000;
• le tipologie reddituali agevolabili e i codici da indicare nel rigo RS410;
• il meccanismo di ripartizione proporzionale dell’agevolazione in caso di più redditi agevolabili;
• il divieto di duplicare il beneficio per gli enti partecipanti a società trasparenti già agevolate.

Inoltre, nella tabella codici aiuti di Stato vengono modificati i codici 3 e 4 con la dicitura "Deduzione/Detrazione" e vengono aggiunti:

• codice aiuto 19: riduzione dei redditi prodotti in franchi svizzeri e/o in euro nel comune di Campione d’Italia;
• codice aiuto 57: credito d’imposta per investimenti pubblicitari.

Redditi 2019-SC: modifiche al modello e alle istruzioni

Per il modello Redditi 2019-SC sono previste numerose modifiche:

• nel quadro RM e nel quadro RT vengono eliminati i decimali ",00" in alcuni righi;
• nel quadro RQ, al rigo RQ48, viene eliminata la percentuale;
• nel quadro RI, al rigo RI2, il titolo della colonna 27 passa da "da" ad "ad";
• nel quadro RS vengono aggiornati i riferimenti nel rigo RS115 e inserite tre nuove sezioni/prospetti:
  • "Credito d’imposta per erogazioni liberali a favore di impianti sportivi pubblici (sport bonus)" con rigo RS253;
  • "Deduzione per erogazioni liberali a favore degli enti del terzo settore non commerciali" con righi RS290 e RS291;
  • "Redditi prodotti in euro Campione d’Italia" con rigo RS410 e colonna "Importo".

Nel quadro RL la sezione II è sostituita con una nuova sezione II comprensiva dei righi da RL5 a RL16. Nel quadro TN, il rigo TN5 viene aggiornato sostituendo il riferimento al 2017 con il 2018. Nel quadro RX viene inserito il rigo RX30 relativo all’imposta sostitutiva di cui al quadro RQ - sezione XX, con conseguente rinumerazione dei righi successivi.

Le istruzioni vengono aggiornate con correzioni e rinvii nuovi, tra cui:

• l’inserimento dei codici 12 e 13 tra le cause di esclusione dagli ISA;
• l’eliminazione di alcuni periodi al rigo RF50;
• la sostituzione di alcuni riferimenti numerici e di colonna;
• la modifica di importi percentuali in alcune sezioni;
• l’aggiornamento del credito d’imposta per investimenti pubblicitari, con specificazione del mezzo utilizzato, del mezzo prevalente in caso di uso misto, e della compilazione della colonna relativa all’anno con il maggior importo richiesto.

Vengono inoltre modificati:

• il paragrafo sulla dichiarazione integrativa, con slittamento degli anni di riferimento;
• la Tabella codici aiuti di Stato, con aggiornamento delle diciture dei codici 3 e 4 e inserimento dei codici 19 e 57.

È inoltre introdotto un nuovo paragrafo su Campione d’Italia, che disciplina la riduzione del 30 per cento dei redditi di lavoro autonomo e d’impresa prodotti in euro nel comune di Campione d’Italia, con abbattimento minimo di euro 26.000, modalità di compilazione del rigo RS410, meccanismo di ripartizione proporzionale dell’agevolazione e divieto di duplicazione del beneficio per le società partecipanti a società trasparenti già agevolate.

Il provvedimento modifica anche le istruzioni generali ai modelli Redditi 2019 delle Società e degli Enti, eliminando un capoverso a pagina 2.

Redditi 2019-SP: modifiche al modello e alle istruzioni

Per il modello Redditi 2019-SP sono inserite modifiche analoghe a quelle previste per ENC e SC. In particolare:

• nel quadro RS è aggiunto il prospetto "Redditi prodotti in euro Campione d’Italia" con il rigo RS410 e le colonne "Codice" e "Importo";
• nelle istruzioni sono aggiunti i codici 12 e 13 tra le cause di esclusione dagli ISA;
• al rigo RG22, codice 5, è corretto il riferimento normativo dal "comma 1093, del TUIR" al "comma 1093, della legge n. 296 del 2006";
• viene aggiornato il paragrafo sul valore medio e sul coefficiente per il biennio 2018-2019 nell’allevamento di animali;
• nello schema di calcolo per il reddito agrario vengono aggiunte le stesse cinque voci relative a tartarughe e camelidi con i medesimi coefficienti.

Le istruzioni vengono poi integrate con:

• il riferimento ai redditi prodotti in euro Campione d’Italia accanto alla sezione sugli aiuti di Stato;
• la riscrittura del passaggio relativo al codice 11 con riferimento alle società congrue e coerenti ai fini degli studi di settore;
• la disciplina del prospetto aiuti di Stato, analogamente a quanto previsto per ENC e SC;
• la nuova sezione 20.28 su Campione d’Italia, che prevede dal 2018 la riduzione del 30 per cento sui redditi di lavoro autonomo delle associazioni professionali o società semplici e sui redditi d’impresa delle società di persone iscritte alla Camera di commercio di Como con sede o unità locale a Campione d’Italia, nel rispetto della contabilità separata ove l’attività sia svolta anche fuori dal comune;
• le modalità di calcolo dell’abbattimento minimo di euro 26.000;
• i codici da indicare nel rigo RS410;
• l’imputazione dell’agevolazione direttamente nei quadri RE, RF, RG o RD;
• il divieto di ulteriore fruizione per le società partecipanti a società trasparenti già agevolate.

Sono inoltre aggiornate le istruzioni relative a:

• crediti d’imposta per interventi di bonifica dall’amianto e per adeguamento tecnologico della trasmissione dati IVA, con integrazione dei righi RU richiamati;
• il credito d’imposta per investimenti pubblicitari, con nuove precisazioni sul mezzo utilizzato, sul mezzo prevalente e sulla compilazione per investimenti effettuati in entrambi gli anni 2017 e 2018;
• la tabella codici aiuti di Stato, con aggiornamento delle diciture dei codici 3 e 4 e inserimento dei codici 19 e 57.

Redditi 2019-PF, Fascicolo 3: modifiche alle istruzioni

Per il modello Redditi 2019-PF, Fascicolo 3, vengono apportate due sole modifiche alle istruzioni:

• a pagina 91, nel credito d’imposta per investimenti pubblicitari, viene precisato che il credito va indicato specificando il mezzo utilizzato, e che, in caso di investimenti sia sulla stampa sia sulle emittenti locali, va indicato il mezzo prevalente; inoltre, se gli investimenti sono stati effettuati in entrambi gli anni 2017 e 2018, va compilata la colonna relativa all’anno per il quale è stato richiesto il maggior importo;
• a pagina 122, nella tabella "Codici aiuti di Stato", viene inserito il codice 57 relativo al credito d’imposta per investimenti pubblicitari.

Modifiche al modello Irap 2019 e alle istruzioni

Per il modello Irap 2019 vengono introdotte innovazioni di rilievo, collegate anch’esse a Campione d’Italia:

• nel quadro IS è inserita la nuova Sez. XIX "Valore della produzione netta prodotto in euro Campione d’Italia", con il rigo IS210 e le colonne "Codice aliquota" e "Importo";
• nelle istruzioni, la sezione sugli aiuti di Stato viene integrata con il riferimento al valore della produzione netta prodotto in euro Campione d’Italia;
• nelle istruzioni dei righi IS2 e IS3 viene aggiunta la parola "unica" al riferimento a "per ogni impresa";
• nella disciplina degli aiuti fiscali, viene specificato che si tratta di aiuti ai fini IRAP;
• viene aggiunto un avvertimento secondo cui il prospetto deve essere compilato anche per l’aiuto de minimis relativo al valore della produzione netta prodotto in franchi svizzeri a Campione d’Italia, con indicazione del codice 357;
• nella Tabella aiuti di Stato "Statali" è inserito il codice 357, con descrizione "Riduzione del valore della produzione netta per i soggetti che esercitano attività nel comune di Campione d’Italia".

Il nuovo paragrafo 4.20 disciplina nel dettaglio l’agevolazione:

• dal periodo d’imposta 2018 il valore della produzione netta in franchi svizzeri derivante da attività esercitate nel comune di Campione d’Italia è computato in euro sulla base del cambio di cui all’art. 9, comma 2, del TUIR, ridotto forfetariamente del 30 per cento;
• al valore espresso in euro si applica la medesima riduzione, con abbattimento minimo di euro 26.000;
• se l’impresa opera anche fuori da Campione d’Italia, la quota agevolabile si determina secondo le regole dell’art. 4, comma 2;
• l’agevolazione va imputata nella colonna 4 "Deduzioni regionali" del rigo della sezione I del quadro IR in cui è ricompreso il valore della produzione netta derivante da attività svolte a Campione d’Italia, con codice regione 10;
• se sono compilati più righi IS210, gli importi dell’agevolazione vanno distribuiti sui corrispondenti righi del quadro IR.

Vengono inoltre aggiornate le tabelle delle aliquote Irap per Friuli Venezia Giulia, Umbria e Veneto, con modifiche alle note e ai riferimenti normativi, compresa la sospensione dell’efficacia degli aumenti tributari per gli anni 2016, 2017 e 2018.

Modifiche alle specifiche tecniche

Le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nei modelli Redditi 2019-PF, Redditi 2019-ENC, Redditi 2019-SC, Redditi 2019-SP e Irap 2019 sono modificate secondo quanto riportato nell’allegato 1 del provvedimento. Il testo non dettaglia nel corpo del provvedimento le singole correzioni tecniche, limitandosi a rinviare all’allegato.

Finalità e coordinamento normativo

Nelle motivazioni, l’Agenzia chiarisce che le modifiche si rendono necessarie, tra l’altro, per recepire le novità introdotte dall’art. 25-octies, comma 4, del D.L. 23 ottobre 2018, n. 119, convertito dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136, che ha sostituito l’art. 188-bis del TUIR in materia di Campione d’Italia. Il provvedimento richiama inoltre le norme attributive dei poteri del Direttore dell’Agenzia e i precedenti provvedimenti di approvazione dei modelli, delle istruzioni e delle specifiche tecniche.

Pubblicazione ed efficacia

Il provvedimento è datato Roma, 7 giugno 2019, ed è firmato digitalmente dal Direttore dell’Agenzia, Antonino Maggiore. È precisato che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate sostituisce la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’art. 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.