Risposta n. 74 del 24/02/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeInterpello ordinario - SICAF multi-comparto - separazione delle attività ai fini IVA (art. 36, comma 3 DPR n. 633)
Il quesito
Se ciascun comparto della SICAF debba essere considerato attività separata ai fini IVA e quali siano le modalità di fatturazione, calcolo/liquidazione/versamento dell'IVA e compilazione della dichiarazione IVA con riferimento ai singoli comparti
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante propone che, analogamente ai fondi gestiti da SGR, ciascun comparto sia trattato come attività separata ai fini IVA: fatturazione con la partita IVA della SICAF e indicazione del numero identificativo del comparto; contabilità e liquidazione IVA separate per comparto; versamento cumulativo dell'IVA; presentazione di una sola dichiarazione IVA con frontespizio unico e moduli distinti per la SICAF e per ciascun comparto (utilizzo del quadro VA4 per identificare i comparti); eventuale credito IVA richiesto in capo alla SICAF
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda: pur riconoscendo la soggettività IVA autonoma della SICAF, le disposizioni richiamate (D.L. n.351/2001, D.Lgs. n.44/2014 e circolari) impongono l'applicazione del regime di separazione delle attività di cui all'art. 36, comma 3 DPR n.633 ai singoli comparti. Di conseguenza la SICAF deve tenere contabilità separata per comparto, fatturare con la propria partita IVA indicando il comparto, liquidare l'IVA separatamente per ciascun comparto e procedere al versamento cumulativo; la dichiarazione IVA è unica con moduli distinti per ogni comparto e l'eventuale eccedenza a credito è imputata alla SICAF
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