Risposta n. 258 del 7/08/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che il TTA costituisce una cessione di know how; i pagamenti sono da qualificare come royalties ai sensi della Convenzione, pertanto soggetti alla ritenuta convenzionale ridotta e fruibili in Italia mediante credito d'imposta; per le ritenute già operate in eccedenza intende richiedere il rimborso all'autorità estera
Art.165 TUIR - Credito d'imposta per imposte pagate all'estero e qualificazione di pagamenti derivanti da contratto di trasferimento di know how (TTA)
Il quesito
Se i corrispettivi percepiti da ALFA da BETA in forza del TTA costituiscono canoni ai sensi dell'art.12 della Convenzione Italia-Paese estero e se ALFA possa usufruire del credito d'imposta per le ritenute subite all'estero ai sensi dell'art.165 TUIR e art.23 della Convenzione
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda che, alla luce del contratto e del Commentario OCSE, il TTA ha per oggetto principalmente il trasferimento di know how e che le clausole di assistenza tecnica sono, in massima parte, ancillari: i pagamenti vanno quindi qualificati come canoni ai sensi dell'art.12 della Convenzione. Se ALFA è beneficiario effettivo, la ritenuta convenzionale applicabile è del 15% e ALFA può beneficiarie del credito d'imposta ex art.165 TUIR e art.23 Convenzione; per le ritenute già operate in misura superiore occorre richiedere il rimborso alle autorità estere. Sono rimessi eventuali rilievi di fatto e la qualificazione di pagamenti relativi a contratti distinti (es. secondment) a successiva verifica.
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