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Interpello

Risposta n. 253 del 7/08/2020

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Art. 83 TUIR - imputazione temporale dei componenti di reddito connessi a licenze d'uso e servizi

Il quesito

ALFA Italia chiede quale sia il corretto trattamento contabile e la imputazione temporale di ricavi e costi relativi a licenze d'uso annuali e pluriennali e ai servizi opzionali (supporto tecnico ecc.) ai fini IRES e IRAP

Soluzione prospettata dal contribuente

Il contribuente propone di rilevare i ricavi e i costi delle licenze annuali al momento della sottoscrizione/attivazione (servizio ultimato) e di ripartire per competenza i ricavi/costi dei servizi di supporto nel periodo di fruizione; per le licenze pluriennali, dato che i rinnovi avvengono comunque annualmente e la proroga è autorizzata dal licenziante, propone di anticipare l'imputazione annuale dei ricavi e costi in occasione di ciascun rinnovo, richiamando i principi OIC e il criterio del trasferimento del controllo (IFRS 15)

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia condivide la soluzione proposta purché i principi contabili siano correttamente applicati. Richiama la modifica dell'art.83 TUIR che vincola la tassazione alla rappresentazione civilistica per i soggetti non micro e osserva che, dalle clausole contrattuali e dalla documentazione, le licenze sono attivate e rinnovate annualmente, il corrispettivo pluriennale ha finalità commerciale e l'istante non assume rischi significativi sull'uso del prodotto. Pertanto i ricavi e i costi delle attivazioni/concessioni vanno imputati nell'esercizio in cui la licenza è attivata o rinnovata; le stesse imputazioni rilevano ai fini IRES e, per il principio di presa diretta dal bilancio, anche ai fini IRAP. L'Agenzia precisa che non valuta qui quantificazione o rapporti di gruppo

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