Risposta n. 216 del 14/07/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene di aver inizialmente applicato prudenzialmente il 21% perché l acconto era generico e le opere non erano distinguibili; a consuntivo, con la rendicontazione e l aggiornamento contrattuale, sarebbe emersa l inesattezza e si potrebbe emettere nota di credito ai sensi dell art.26 per rettificare l IVA o emettere nota di variazione della sola imposta
Interpello su possibilità di emissione di nota di variazione ex art.26 DPR 633/72 per variare IVA su acconto 2011 da 21% a 10% per lavori di bonifica e urbanizzazione
Il quesito
Se, a seguito della rendicontazione definitiva e di una seconda convenzione nel 2019, sia possibile rettificare la fattura di acconto emessa nel 2011 (assoggettata a IVA 21%) mediante nota di credito e nuova fatturazione per applicare l aliquota agevolata del 10%
Il parere dell’Agenzia
L Agenzia delle Entrate non condivide la proposta. L acconto era generico e correttamente assoggettato all aliquota ordinaria; le variazioni in diminuzione previste dall art.26 sono tassative e limitate a specifici eventi e, se ricondotte a inesattezze di fatturazione ai sensi dell art.21 comma 7, devono essere apportate entro un anno. Non ricorrono i presupposti dell art.26 comma 2 e la rettifica non è ammessa dopo il termine previsto
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