Salta al contenuto
Interpello

Risposta n. 87 del 8/04/2024

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

IVA – Stabile organizzazione di soggetto non residente (Regno Unito) – rimborso credito IVA (art. 38‑bis / art. 38‑ter DPR 633/72)

Il quesito

Se il credito IVA maturato in Italia dalla stabile organizzazione possa essere recuperato: (1) con istanza di rimborso presentata dalla casa madre UK ai sensi dell'art. 38‑ter; (2) dalla stabile organizzazione tramite dichiarazione annuale ai sensi dell'art. 30, comma 2, lett. e); (3) se per l'anno 2023 sia possibile il rimborso tramite art. 30, comma 2, lett. d) in ragione del trattamento ante‑maggio 2023 conforme all'art. 7‑ter.

Soluzione prospettata dal contribuente

L'istante propone che la casa madre UK richieda il rimborso ai sensi dell'art. 38‑ter; in subordine che la stabile organizzazione ottenga il rimborso con la dichiarazione annuale invocando l'art. 30(2)(e) (o considerare la stabile organizzazione non interveniente e far richiedere il rimborso dalla casa madre ai sensi dell'art.30(2)(e)); per il 2023 sostiene inoltre il diritto a beneficiare dell'art.30(2)(d) perché nel periodo gennaio‑aprile 2023 le prestazioni sono state trattate come fuori campo IVA ai sensi dell'art.7‑ter.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia non verifica in questa sede l'effettiva spettanza del credito. Risponde negando le soluzioni proposte: (1) art. 38‑ter non è applicabile perché gli acquisti sono direttamente riferibili alla stabile organizzazione, che deve quindi seguire le regole ordinarie di rimborso (art. 38‑bis e presupposti di art. 30 o art. 34, comma 9); (2) art. 30(2)(e) non può essere invocato dalla stabile organizzazione (tale ipotesi è riservata ai non residenti senza stabile organizzazione), principio confermato dalla Cassazione; (3) per il 2023 l'art. 30(2)(d) non è applicabile alla luce dell'interpello n. 314/2023 (prestazioni verso casa madre UK sono fuori campo dopo la Brexit). L'eccedenza può essere portata in detrazione/compensazione o chiesta a rimborso solo se ricorrono gli altri presupposti previsti (es. minore eccedenza del triennio ex art.30(3)). Infine, eventuali rimborsi erogati in passato sulla base di posizioni amministrative precedenti non vanno restituiti né sanzionati in applicazione dell'art.10 legge 27/7/2000 n.212.

Testo integrale

Continua a leggere gratis

Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.

7 giorni di prova · Nessuna carta di credito

Hai già un account? Accedi

La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.

Dalla stessa fonte

Altri documenti di Agenzia delle Entrate

Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →

Dal documento al tuo caso

Chiedi a Trovanorma cosa dice per il tuo caso

Descrivi i fatti: Trovanorma trova le norme, la prassi e le sentenze pertinenti, le mette in relazione e cita ogni fonte, che puoi aprire e verificare.