Risposta n. 101 del 3/04/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeArt. 172, comma 7 TUIR - Disapplicazione in ipotesi di mancato superamento del test di vitalità
Il quesito
Se, a seguito di un'operazione di MLBO con fusione inversa (BETA incorporata in ALFA), possano essere disapplicate le limitazioni di cui allarticolo 172, comma 7 TUIR e consentito il riporto delle perdite fiscali, degli interessi passivi indeducibili e delle eccedenze ACE di ALFA e di BETA nonostante il mancato superamento del test di vitalità e del limite patrimoniale
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente sostiene che la norma antielusiva debba essere disapplicata perché loperazione non ha intento elusivo: ALFA mantiene la vitalità economica (la riduzione delle spese per lavoro è dovuta allesternalizzazione a GAMMA), il patrimonio netto è influenzato da accantonamenti non ricorrenti e le posizioni di BETA derivano integralmente dalloperazione di MLBO e quindi rientrano nelle fattispecie di disapplicazione richiamate dalla circolare 6/E 2016
Il parere dell’Agenzia
LAgenzia esprime parere favorevole alla disapplicazione dellart.172, comma 7 TUIR per ALFA e BETA, ritenendole non qualificabili come bare fiscali e condividendo che le posizioni di BETA sono riconducibili alloperazione di MLBO; riserva comunque ogni verifica sulla correttezza della qualificazione e quantificazione degli interessi, delle perdite e sulleventuale collegamento tra lacquirente e i cedenti, e precisa che il parere si basa sugli elementi forniti dal contribuente
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