Risposta n. 756 del 3/11/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeRegime IVA delle operazioni intercorse, post Brexit, tra branch italiana e casa madre appartenente ad un Gruppo IVA inglese
Il quesito
Se, dopo la fine del periodo transitorio Brexit (1° gennaio 2021), le prestazioni tra la stabile organizzazione italiana e la casa madre appartenente a un Gruppo IVA costituito nel Regno Unito siano rilevanti ai fini IVA in Italia e, conseguentemente, quale soggetto sia legittimato a chiedere il rimborso dell'IVA assolta in Italia (la branch ai sensi dell'art.30, co.2, lett.d del DPR n.633/1972 o la casa madre ai sensi dell'art.38-ter). Inoltre se restino valide le indicazioni precedenti dell'AdE (interpello n.954...).
Soluzione prospettata dal contribuente
L'interpellante sostiene che, pur dopo la Brexit, la disciplina del Gruppo IVA inglese continui a produrre effetti analoghi a quella unionale (rinvenendo continuità normativa nel Great Repeal Bill e nelle istruzioni dell'HMRC), per cui le operazioni tra branch e casa madre sono rilevanti ai fini del Gruppo e la stabile organizzazione italiana è legittimata a chiedere il rimborso ai sensi dell'art.30, co.2, lett.d; in subordine la casa madre potrebbe avvalersi della procedura di rimborso ex art.38-ter qualora non operasse il regime di gruppo UK.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene applicabili i principi della sentenza Skandia anche alle operazioni post Brexit qualora una delle parti aderisca a un Gruppo IVA costituito nel Regno Unito, richiamando le Linee Guida del Comitato IVA; pertanto le indicazioni dell'interpello n.954-XX/2XX restano valide e, poiché la SO non effettua operazioni imponibili in Italia, la stessa può chiedere il rimborso dell'eccedenza detraibile ai sensi dell'art.30, co.2, lett.d del DPR n.633/1972, rendendo secondaria la questione dell'applicabilità dell'art.38-ter.
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