Risposta n. 762 del 4/11/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che, per ragioni di normativa comunitaria, peculiarità del caso e assenza di rischio di frode (BETA non ha registrato né detratto le fatture), sia comunque possibile la variazione in diminuzione oltre il termine di un anno; in subordine chiede conferma della possibilità di rimborso ai sensi dell'art.30-ter entro due anni dal versamento.
Interpello ex art.11 L.212/2000 relativo all'applicabilità degli articoli 26 comma 3 e 30-ter del DPR 633/1972 in relazione a fatture emesse il 7 novembre 2019
Il quesito
La società istante (ALFA) chiede se possa operare una variazione in diminuzione IVA ai sensi dell'art.26 commi 2 e 3 (nonostante sia decorso il termine annuale) sulle fatture emesse a BETA il 7.11.2019 in esito a una transazione novativa, e, in subordine, se possa presentare istanza di rimborso ai sensi dell'art.30-ter DPR 633/1972.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che l'art.26, comma 3, non sia applicabile trascorso il termine annuale quando la rettifica dipende da un accordo tra le parti, pertanto non è ammessa la variazione in diminuzione. Tuttavia, posto che BETA non ha registrato né detratto le fatture e la transazione esclude l'uso fiscale delle stesse, è possibile ricorrere all'istituto residuale dell'art.30-ter per richiedere il rimborso dell'IVA non dovuta entro due anni dalla data del versamento (quindi entro il 16/12/2021), fatto salvo l'accertamento dei presupposti da parte dell'Ufficio.
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