Risposta n. 431 del 18/09/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che non sia dovuto alcun versamento dell'IVA sull'eventuale credito mai utilizzato in quanto mai fruito; in subordine ritiene dovuto solo l'importo ridotto risultante dalla precedente compensazione.
Trasformazione agevolata in società semplice ex art.1, commi 101-106, L. 197/2022 - Rettifica della detrazione dell'IVA relativa ai beni estromessi
Il quesito
ALFA S.r.l. ha detratto integralmente l'IVA su immobili acquistati e poi affittati (operazioni esenti), risultando un credito IVA mai utilizzato e poi perso per applicazione della disciplina sulle società di comodo. Chiede se, in occasione della trasformazione agevolata con estromissione/assegnazione dei beni ai soci, debba versare l'IVA corrispondente al credito mai utilizzato e, in subordine, se il versamento debba limitarsi all'importo risultante dalla specifica compensazione effettuata in passato.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia assume i fatti acriticamente e ricorda che l'estromissione di beni su cui è stata detratta l'IVA costituisce operazione rilevante ai fini IVA (equiparabile a cessione), indipendentemente dalle regole di rettifica della detrazione. Tuttavia, poiché il periodo di tutela fiscale è ormai decorso nel caso esposto, non sussiste obbligo di rettifica e l'estromissione darà luogo a un'operazione esente da IVA, salvo che il contribuente non eserciti l'opzione per il regime di imponibilità; resta impregiudicato il potere di controllo dell'amministrazione.
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