Risposta n. 90 del 11/03/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa Società sostiene che la comunicazione dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione equivale a dichiarazione di infruttuosità della procedura esecutiva o a causa di impossibilità sopravvenuta/risoluzione del rapporto, per cui l'operazione viene meno e si configurano i presupposti per emettere la nota di variazione e recuperare la neutralità dell'IVA.
Stralcio debiti residui inferiori a 1.000 euro ex art.4 D.L. 23/10/2018 n.119 e conseguente emissione di nota di variazione ai sensi dell'art.26 DPR 633/1972
Il quesito
Gamma S.p.A. chiede se, per crediti IVA compresi annullati d'ufficio ai sensi dell'art.4 D.L. n.119/2018 (stralcio dei carichi affidati all'agente della riscossione 2000-2010), possa emettere nota di variazione in diminuzione e portare in detrazione l'IVA ai sensi dell'art.26, comma 2, DPR 633/1972.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che lo stralcio ex lege comporta la mancata percezione del corrispettivo e rientra nelle ipotesi che consentono la riduzione della base imponibile e l'emissione della nota di variazione ai sensi dell'art.26, comma 2, DPR 633/1972. Il diritto alla detrazione deve essere esercitato nei termini dell'art.19 (pertanto la variazione deve essere registrata entro la dichiarazione relativa all'anno in cui è sorto il diritto); nel caso concreto, essendo l'istanza presentata il 23/10/2019, la nota in diminuzione deve essere emessa entro aprile 2020 salvo possibilità di rettifica della dichiarazione IVA 2020 nei termini previsti.
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